2007年中級會計職稱考試《中級會計實務》沖刺模擬試題三答案
發布時間：2014-02-22 共5頁
四、計算題
1. [答案]:
（1）甲公司對乙公司長期股權投資應采用權益法核算。新準則規定，對聯營企業和合營企業應采用權益法核算，對子公司投資和沒有重大影響、公允價值不能可靠計量的長期股權投資應采用成本法。
（2）編制與甲公司乙公司長期股權投資有關的會計分錄：
①2007年1月1日投資時：
借：長期股權投資——乙公司（投資成本） 4000
累計攤銷 200
貸：無形資產——土地使用權 3000
營業外收入 （4000-2800）1200
②2007年末確認權益：
按照公允價值為基礎應調整的折舊額=（8500-8000）÷20=500÷20=25（萬元），不考慮所得稅影響，使凈利潤減少25萬元。
調整后的凈利潤=3000-25=2975（萬元）
應確認投資收益=2975×30%=892.5（萬元）
借：長期股權投資——乙公司（損益調整） 892.5
貸：投資收益 892.5
③2008年4月分配利潤：
借：應收股利 （700×30%）210
貸：長期股權投資——乙公司（損益調整） 210
借：銀行存款 210
貸：應收股利 210
④2008末確認權益：
調整后的凈利潤=-2000-25=-2025（萬元）
借：投資收益 （2025×30%)607.5
貸：長期股權投資——乙公司（損益調整） 607.5
借：長期股權投資——乙公司（其他權益變動） 120
貸：資本公積——其他資本公積 （400×30%） 120
⑤2008年末計提減值：
計提減值前，長期股權投資賬面余額=4000+892.5-210-607.5+120=4195（萬元）
應計提減值準備=4195-3950=245（萬元）
借：資產減值損失 245
貸：長期股權投資減值準備 245
⑥轉讓時：
借：銀行存款 3880
長期股權投資減值準備 245
資本公積——其他資本公積 120
貸：長期股權投資——乙公司（投資成本） 4000
——乙公司（損益調整） 75
——乙公司（其他權益變動） 120
投資收益 50
2. [答案]:
（1）銷售商品、提供勞務收到現金=銷售商品產生的收入和增值稅銷項稅額3510萬元（3000+510）+應收賬款項目本期減少額400萬元（3000-2600）-應收票據本期增加額150萬元（750-600）-本期計提的壞賬準備10萬元=3750萬元
（2）購買商品、接受勞務支付的現金=購買商品產生的銷售成本和增值稅進項稅額2800（2500+300）萬元-存貨本期減少額300萬元（2500-2200）+應付賬款本期減少額100萬元（900-800）-固定資產折舊100萬元-生產工人工資300萬元=2200萬元
（3）支付的各項稅費=實際交納的增值稅款190萬元+支付的所得稅款90萬元（30+100-40）=280萬元
（4）收回投資所收到的現金=100=100萬元
（5）取得借款所收到的現金=300萬元（短期借款本年增加數）
（6）償還債務所支付的現金=100萬元（500+300-700）（短期借款本期減少數）
（7）投資所支付的現金=160萬元（交易性金融資產本期增加數）（260+100-200）。
