2008年會計中級職稱《中級實務》模擬試題及答案八
發布時間：2014-02-22 共2頁
一、單選題:
1、甲增值稅一般納稅企業因火災毀損庫存材料一批，該批原材料實際成本為40萬元，保險公司賠償30萬元。該企業適用的增值稅稅率為17%，則毀損原材料應轉出的進項稅額是()萬元。
A.4
B.5
C.5.1
D.6.8
標準答案：d
解 析：該批毀損原材料應轉出的進項稅額=40×17%=6.8(萬元)。
2、企業當月預交當月增值稅，應通過科目核算（）。
A．應交稅金－－應交增值稅（轉出未交增值稅）
B．應交稅金－－未交增值稅
C．應交稅金－－應交增值稅（轉出多交增值稅）
D．應交稅金－－應交增值稅（已交稅金）
標準答案：d
解 析：企業當月預交當月增值稅，應通過“應交稅金－－應交增值稅（已交稅金）”科目核算，不通過“應交稅金－－未交增值稅”科目核算。
3、丙增值稅一般納稅企業，以庫存商品對甲企業投資，其存貨賬面余額130萬元，已計提存貨跌價準備10萬元，計稅價格150萬元。增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%。則丙企業長期股權投資的初始成本是（）萬元。
A.120
B.152.4
C.160.5
D.190.5
標準答案：c
解 析：投資成本=130-10+150×17%+150×10%=160.5（萬元）。
4、丁一般納稅企業收購免稅農產品一批，實際支付價款30000元，另支付運費1000元（可按7%計算進項稅額），則應記入“應交稅金──應交增值稅（進項稅額）”賬戶的金額為（）元。
A. 3170
B. 3970
C. 4030
D. 4100
標準答案：b
解 析：進項稅額=（30000）×13%+1000×7%=3970（元）。
5、甲企業委托外單位加工物資一批，該批委托加工物資為應稅消費品(非金銀首飾)。該批物資收回后，直接用于出售。該企業應于提貨時，將受托加工單位代收代繳的消費稅記入()。
A.“應交稅金——應交消費稅”科目的借方
B.“應交稅金——應交消費稅”科目的貸方
C.“委托加工物資”科目的借方
D.“主營業務稅金及附加”科目的借方
標準答案：c
解 析：收回委托加工應稅消費品所支付的消費稅計入委托加工物資的成本，應借記“委托加工物資”科目，貸記“應付賬款”等科目。
二、多選題:
6、下列各項稅金中，構成相關資產成本的有（ ）。
A．用于直接出售的委托加工應稅消費品由受托方代收代交的消費稅
B．用于連續生產的委托加工應稅消費品由受托方代收代交的消費稅
C．用于在建工程的庫存原材料已支付的增值稅進項稅額
D．小規模納稅人采購貨物支付的增值稅
標準答案：a, c, d
解 析：用于連續生產的委托加工應稅消費品由受托方代收代交的消費稅應在“應交稅金——應交消費稅”賬戶的借方反映，不計入材料成本。
7、下列與一般納稅企業增值稅有關的業務，應作為增值稅進項稅額轉出的有()。
A.工程項目領用本企業的生產用材料
B.非常損失造成的存貨盤虧
C.工程項目領用本企業產品
D.以產品對外投資
標準答案：a, b
解 析：工程項目領用本企業產品及以產品對外投資應視同銷售，計算增值稅銷項稅額。
8、對小規模納稅企業，下列說法中正確的有()。
A.小規模納稅企業銷售貨物或者提供應稅勞務，一般情況下，只能開具普通發票，不能開具增值稅專用發票
B.小規模納稅企業銷售貨物或提供應稅勞務，實行簡易辦法計算應納稅額，按照銷售額的一定比例計算征收
C.小規模納稅企業的銷售額不包括其應納稅額
D.小規模納稅企業購入貨物取得增值稅專用發票，其支付的增值稅額可計入進項稅額，并由銷項稅額抵扣，而不計入購入貨物的成本
標準答案：a, b, c
解 析：小規模納稅企業購入貨物無論是否具有增值稅專用發票，其支付的增值稅額均不計入進項稅額，不得由銷項稅額抵扣，而計入購入貨物的成本，銷售額為不含增值稅的銷售額。
9、下列行為中，應視同銷售計算銷項稅額的有()。
A.購入貨物發生非正常損失
B.將自產貨物用于在建工程
C.將自產貨物用于對外投資
D.將自產貨物委托他人代銷
標準答案：b, c, d
解 析：購入貨物發生非正常損失應作為增值稅進項稅額轉出處理。
10、按照現行會計制度規定，下列各項中不應通過“應付工資”科目核算的有()。
A．退休人員退休金
B．車間管理人員困難補助
C．生產工人醫藥費
D．行政管理人員經常性獎金
標準答案：a, b, c
解 析：退休人員退休金統籌部分通過“其他應付款”核算，其他的可以直接借記“管理費用”貸記“銀行存款”；車間管理人員困難補助和生產工人醫藥費通過“應付福利費”科目核算；行政管理人員經常性獎金通過“應付工資”科目核算。
11、下列各項支出中應在應付福利費中列支的有()。
A.職工因工負傷赴外地就醫路費
B.企業醫務人員的工資
C.離退休人員的退休金
D.離退休人員的醫藥費
標準答案：a, b
解 析：應付福利費主要用于職工的醫藥費，醫護人員的工資，醫務經費，職工因公負傷赴外地就醫路費，職工生活困難補助，職工浴室、理發室、幼兒園和托兒所人員工資等，但不包括離退休人員的退休金和醫藥費。
12、下列項目中，應通過“其他應付款”科目核算的有()。
A.應付包裝物的租金
B.應付職工工資
C.存入保證金
D.應付經營租入固定資產租金
標準答案：a, c, d
解 析：應付職工工資通過“應付工資”科目核算。
1、甲增值稅一般納稅企業因火災毀損庫存材料一批，該批原材料實際成本為40萬元，保險公司賠償30萬元。該企業適用的增值稅稅率為17%，則毀損原材料應轉出的進項稅額是()萬元。
A.4
B.5
C.5.1
D.6.8
標準答案：d
解 析：該批毀損原材料應轉出的進項稅額=40×17%=6.8(萬元)。
2、企業當月預交當月增值稅，應通過科目核算（）。
A．應交稅金－－應交增值稅（轉出未交增值稅）
B．應交稅金－－未交增值稅
C．應交稅金－－應交增值稅（轉出多交增值稅）
D．應交稅金－－應交增值稅（已交稅金）
標準答案：d
解 析：企業當月預交當月增值稅，應通過“應交稅金－－應交增值稅（已交稅金）”科目核算，不通過“應交稅金－－未交增值稅”科目核算。
3、丙增值稅一般納稅企業，以庫存商品對甲企業投資，其存貨賬面余額130萬元，已計提存貨跌價準備10萬元，計稅價格150萬元。增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%。則丙企業長期股權投資的初始成本是（）萬元。
A.120
B.152.4
C.160.5
D.190.5
標準答案：c
解 析：投資成本=130-10+150×17%+150×10%=160.5（萬元）。
4、丁一般納稅企業收購免稅農產品一批，實際支付價款30000元，另支付運費1000元（可按7%計算進項稅額），則應記入“應交稅金──應交增值稅（進項稅額）”賬戶的金額為（）元。
A. 3170
B. 3970
C. 4030
D. 4100
標準答案：b
解 析：進項稅額=（30000）×13%+1000×7%=3970（元）。
5、甲企業委托外單位加工物資一批，該批委托加工物資為應稅消費品(非金銀首飾)。該批物資收回后，直接用于出售。該企業應于提貨時，將受托加工單位代收代繳的消費稅記入()。
A.“應交稅金——應交消費稅”科目的借方
B.“應交稅金——應交消費稅”科目的貸方
C.“委托加工物資”科目的借方
D.“主營業務稅金及附加”科目的借方
標準答案：c
解 析：收回委托加工應稅消費品所支付的消費稅計入委托加工物資的成本，應借記“委托加工物資”科目，貸記“應付賬款”等科目。
二、多選題:
6、下列各項稅金中，構成相關資產成本的有（ ）。
A．用于直接出售的委托加工應稅消費品由受托方代收代交的消費稅
B．用于連續生產的委托加工應稅消費品由受托方代收代交的消費稅
C．用于在建工程的庫存原材料已支付的增值稅進項稅額
D．小規模納稅人采購貨物支付的增值稅
標準答案：a, c, d
解 析：用于連續生產的委托加工應稅消費品由受托方代收代交的消費稅應在“應交稅金——應交消費稅”賬戶的借方反映，不計入材料成本。
7、下列與一般納稅企業增值稅有關的業務，應作為增值稅進項稅額轉出的有()。
A.工程項目領用本企業的生產用材料
B.非常損失造成的存貨盤虧
C.工程項目領用本企業產品
D.以產品對外投資
標準答案：a, b
解 析：工程項目領用本企業產品及以產品對外投資應視同銷售，計算增值稅銷項稅額。
8、對小規模納稅企業，下列說法中正確的有()。
A.小規模納稅企業銷售貨物或者提供應稅勞務，一般情況下，只能開具普通發票，不能開具增值稅專用發票
B.小規模納稅企業銷售貨物或提供應稅勞務，實行簡易辦法計算應納稅額，按照銷售額的一定比例計算征收
C.小規模納稅企業的銷售額不包括其應納稅額
D.小規模納稅企業購入貨物取得增值稅專用發票，其支付的增值稅額可計入進項稅額，并由銷項稅額抵扣，而不計入購入貨物的成本
標準答案：a, b, c
解 析：小規模納稅企業購入貨物無論是否具有增值稅專用發票，其支付的增值稅額均不計入進項稅額，不得由銷項稅額抵扣，而計入購入貨物的成本，銷售額為不含增值稅的銷售額。
9、下列行為中，應視同銷售計算銷項稅額的有()。
A.購入貨物發生非正常損失
B.將自產貨物用于在建工程
C.將自產貨物用于對外投資
D.將自產貨物委托他人代銷
標準答案：b, c, d
解 析：購入貨物發生非正常損失應作為增值稅進項稅額轉出處理。
10、按照現行會計制度規定，下列各項中不應通過“應付工資”科目核算的有()。
A．退休人員退休金
B．車間管理人員困難補助
C．生產工人醫藥費
D．行政管理人員經常性獎金
標準答案：a, b, c
解 析：退休人員退休金統籌部分通過“其他應付款”核算，其他的可以直接借記“管理費用”貸記“銀行存款”；車間管理人員困難補助和生產工人醫藥費通過“應付福利費”科目核算；行政管理人員經常性獎金通過“應付工資”科目核算。
11、下列各項支出中應在應付福利費中列支的有()。
A.職工因工負傷赴外地就醫路費
B.企業醫務人員的工資
C.離退休人員的退休金
D.離退休人員的醫藥費
標準答案：a, b
解 析：應付福利費主要用于職工的醫藥費，醫護人員的工資，醫務經費，職工因公負傷赴外地就醫路費，職工生活困難補助，職工浴室、理發室、幼兒園和托兒所人員工資等，但不包括離退休人員的退休金和醫藥費。
12、下列項目中，應通過“其他應付款”科目核算的有()。
A.應付包裝物的租金
B.應付職工工資
C.存入保證金
D.應付經營租入固定資產租金
標準答案：a, c, d
解 析：應付職工工資通過“應付工資”科目核算。
