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三、判斷題:
13、帶有現(xiàn)金折扣的應(yīng)付賬款，其入賬金額應(yīng)按發(fā)票記載應(yīng)付金額的總金額扣除現(xiàn)金折扣后的凈額記賬。 （ ）
對(duì)錯(cuò)
標(biāo)準(zhǔn)答案：錯(cuò)誤 
解　析：《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，我國(guó)采用總價(jià)法核算，所以應(yīng)付賬款不扣除現(xiàn)金折扣，按發(fā)票總價(jià)金額記賬。 
14、企業(yè)購(gòu)入貨物驗(yàn)收入庫(kù)后，若發(fā)票賬單尚未收到，應(yīng)在月末按照估計(jì)的金額確認(rèn)為一筆負(fù)債，反映在資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)負(fù)債項(xiàng)目?jī)?nèi)。()
對(duì)錯(cuò)
標(biāo)準(zhǔn)答案：正確 
解　析：企業(yè)購(gòu)入貨物尚未支付貨款應(yīng)分別情況處理：在貨物和發(fā)票賬單同時(shí)到達(dá)的情況下，應(yīng)按確定的金額，確認(rèn)為一筆負(fù)債；在貨物和發(fā)票賬單不是同時(shí)到達(dá)的情況下，期末在資產(chǎn)負(fù)債表上按照估計(jì)的金額確認(rèn)為一筆負(fù)債。15、企業(yè)的應(yīng)付賬款確實(shí)無法支付的，經(jīng)確認(rèn)后應(yīng)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外收入。（ ）
對(duì)錯(cuò)
標(biāo)準(zhǔn)答案：錯(cuò)誤 
解　析：企業(yè)的應(yīng)付賬款確實(shí)無法支付的，經(jīng)確認(rèn)后應(yīng)轉(zhuǎn)作資本公積。
16、月度終了，企業(yè)轉(zhuǎn)出多交增值稅或未交增值稅后，“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目的借方余額反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅。（ ）
對(duì)錯(cuò)
標(biāo)準(zhǔn)答案：正確 
解　析：“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目借方余額反映的是尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
17、由于消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，所以企業(yè)用應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外投資，或用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等其他方面按規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，也要記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”或“其他業(yè)務(wù)支出”科目。（ ）
對(duì)錯(cuò)
標(biāo)準(zhǔn)答案：錯(cuò)誤 
解　析： 企業(yè)用應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外投資，或用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等其他方面按規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，應(yīng)記入“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“在建工程”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目。
18、本月繳納上月應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目。（ ）
對(duì)錯(cuò)
標(biāo)準(zhǔn)答案：錯(cuò)誤 
解　析：本月上交上月應(yīng)交未交增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”，貸記“銀行存款”。本月繳納本月的增值稅，借記“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（已交稅金）”，貸記“銀行存款”。
四、計(jì)算題:
19、甲股份有限公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率17%，原材料采用實(shí)際成本核算。2005年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
(1)1日，開具支票購(gòu)入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上列示價(jià)款為200000元，增值稅為34000元，材料尚未到達(dá)。
(2)2日，開具支票購(gòu)進(jìn)一批免稅農(nóng)產(chǎn)品作為原材料，實(shí)際支付66000元（進(jìn)項(xiàng)稅額可按扣除率13%計(jì)算），材料已驗(yàn)收入庫(kù)。
(3)6日，1日所購(gòu)原材料運(yùn)到并驗(yàn)收入庫(kù)，取得的貨運(yùn)發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)金額是32000元，已用銀行存款支付（進(jìn)項(xiàng)稅額可按扣除率7%計(jì)算）。
（4）8日，用銀行存款支付上月應(yīng)交增值稅140000元。
(5)9日，收到乙企業(yè)投資的原材料，雙方協(xié)議作價(jià)1 170 000元（全部作為資本），增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為1 000 000元，增值稅為170 000元，原材料已運(yùn)到并驗(yàn)收入庫(kù)。
(6)10日，將A產(chǎn)品一批作為投資，提供給丙企業(yè)，雙方協(xié)議價(jià)格為1000000元；該批產(chǎn)品成本為800000元，計(jì)稅價(jià)格為900000元，增值稅為153000元。
(7)11日，收到某公司捐贈(zèng)低值易耗品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為24000元，增值稅為4080元。
(8)12日，將某企業(yè)逾期未退還包裝物的押金6000元轉(zhuǎn)作其他業(yè)務(wù)收入。
(9)13日，購(gòu)入不需安裝新設(shè)備2臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上列示的價(jià)款為200000元，增值稅為34000元，用銀行存款支付。
(10)14日，銷售A產(chǎn)品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為1000000元，增值稅為170000元，貨款已收。
(11)15日，公司將B產(chǎn)品一批用于公司福利部門的工程建設(shè)，計(jì)稅價(jià)款為72000元，該批產(chǎn)品的成本為50000元。
(12)18日，某單位將甲公司本月售出的A產(chǎn)品一部分退還回，價(jià)款為120000元，增值稅為20400元，退貨款未付。
(13)20日，公司向太行山區(qū)某小學(xué)捐贈(zèng)產(chǎn)品一批，其成本與該產(chǎn)品的計(jì)稅價(jià)格相同，均為50000元。
(14)23日，公司將自產(chǎn)產(chǎn)品分配給股東，該批產(chǎn)品的市場(chǎng)售價(jià)為100000元，產(chǎn)品成本為72000元。 
(15)26日，公司將外購(gòu)的原材料一批用于在建工程，該材料成本為62400元，其進(jìn)項(xiàng)稅額為10608元。 
(16)29日，公司在清庫(kù)時(shí)盤虧A產(chǎn)品20 000元，屬于非正常損失，經(jīng)過計(jì)算，其所耗用的原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為2040元。 
要求：編制甲公司上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄，計(jì)算本月應(yīng)交增值稅，并進(jìn)行賬務(wù)處理。 
標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)購(gòu)入原材料
借：在途物資200000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)34000
貸：銀行存款234000
(2)購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品，可以按買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，并準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中扣除。
進(jìn)項(xiàng)稅額＝66000×13%＝8580（元）
借：原材料57420
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)8580
貸：銀行存款66000
(3)材料驗(yàn)收入庫(kù)并結(jié)算運(yùn)費(fèi)(扣除率按7%計(jì)算)
借：在途物資29760
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)2240
貸：銀行存款32000
驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：
借：原材料 （200000+29760）229760
貸：在途物資229760
（4）繳上月增值稅
借：應(yīng)繳稅金——未交增值稅140000
貸：銀行存款140000
(5)收到投資的原材料：
借：原材料1000000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)170000
貸：實(shí)收資本1170000
(6)用自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外投資，應(yīng)視同銷售，計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資953000
貸：庫(kù)存商品800000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)153000
(7)收到捐贈(zèng)的低值易耗品：
借：低值易耗品24000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4080
貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值28080
(8)按規(guī)定，企業(yè)將逾期未退還包裝物押金轉(zhuǎn)作收入時(shí)，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅：
銷項(xiàng)稅額＝6000÷(1+17%)×17%＝871.79(元)
借：其他應(yīng)付款6000
貸：其他業(yè)務(wù)收入5128.21
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)871.79
(9)購(gòu)入新設(shè)備，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，只能計(jì)入固定資產(chǎn)成本：
借：固定資產(chǎn)234000
貸：銀行存款234000
(10)銷售A產(chǎn)品：
借：銀行存款1170000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170000
(11)公司將自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利，應(yīng)視同銷售計(jì)算繳納增值稅：
銷項(xiàng)稅額＝72000×17%＝12240(元)
借：在建工程62240
貸：庫(kù)存商品50000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)12240
(12)按規(guī)定，納稅人因銷貨退回而退還給對(duì)方的增值稅稅額，應(yīng)從當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減。
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)20400 
貸：應(yīng)收賬款140400
(13)企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)產(chǎn)品，應(yīng)視同銷售計(jì)算繳納增值稅 
銷項(xiàng)稅額＝50000×17%＝8500(元)
借：營(yíng)業(yè)外支出58500
貸：庫(kù)存商品50000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)8500
(14)企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品分配給股東，應(yīng)作銷售處理，計(jì)算繳納增值稅 
銷項(xiàng)稅額＝100000×17%＝17000(元)
借：應(yīng)付股利117000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本72000
貸：庫(kù)存商品72000 
(15)公司將購(gòu)進(jìn)貨物改變用途用于在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出計(jì)入在建工程成本：
借：在建工程73008
貸：原材料62400
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)10608
(16)清庫(kù)時(shí)盤虧庫(kù)存商品，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶，其進(jìn)項(xiàng)稅額也應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入該賬戶 
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢22040
貸：庫(kù)存商品20000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)2040
(17)月末，計(jì)算本月應(yīng)交增值稅：
應(yīng)交增值稅=本月銷項(xiàng)稅額—本月進(jìn)項(xiàng)稅額=（153000+ 871.79+170000+12240—20400+8500+17000）-（34000+8580+2240+170000+4080—10608—2040）=341211.79—206252=134959.79（萬元） 
借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)134959.79
貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅134959.79
20、丙工業(yè)企業(yè)為一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17%，庫(kù)存材料按實(shí)際成本核算，銷售收入不含應(yīng)向購(gòu)買者收取的增值稅額。該企業(yè)2005年10月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)1日從中國(guó)銀行借入6個(gè)月期限的流動(dòng)資金借款2000萬元，年利率6%，利息按月計(jì)提，到期時(shí)支付。
(2)5日購(gòu)入原材料300萬元，增值稅專用發(fā)票注明的稅款為51萬元，材料已收到并驗(yàn)收入庫(kù)，開出了3個(gè)月期限的商業(yè)承兌匯票。 
(3)13日收回委托加工的原材料并驗(yàn)收入庫(kù)。該委托加工原材料系上月發(fā)出，發(fā)出原材料的實(shí)際成本為195萬元。本月以銀行存款支付受托加工企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅5萬元，加工費(fèi)用（不含稅）50萬元，增值稅專用發(fā)票注明的稅款為8.5萬元。收回委托加工的原材料用于本企業(yè)繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)交消費(fèi)稅產(chǎn)品。
(4)15日與丁企業(yè)簽訂銷售合同，合同總價(jià)款600萬元，當(dāng)日收到丁企業(yè)預(yù)付的貨款200萬元。
（5）18日從工商行政管理局了解到，原材料供應(yīng)商戊企業(yè)已注銷多時(shí)，本企業(yè)所欠貨款3萬元無法支付。
（6）25日支付投資者股利80萬元。
（7）31日計(jì)本月工資費(fèi)用40萬元，其中，應(yīng)由產(chǎn)品生產(chǎn)工人負(fù)擔(dān)30萬元，應(yīng)由企業(yè)管理部門負(fù)擔(dān)8萬元，應(yīng)由車間管理人員負(fù)擔(dān)2萬元。
（8）31日按工資總額的14%提取職工福利費(fèi)。
（9）31日收取乙單位交來的包裝物押金5萬元。
（10）31日預(yù)提本月借款利息。
要求：根據(jù)上述資料，編制該企業(yè)有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬元表示，應(yīng)交稅金科目必須寫出明細(xì)科目。)
標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)借：銀行存款2000
貸：短期借款2000
(2)借：原材料　300
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)51
貸：應(yīng)付票據(jù)351
(3)借：委托加工物資　50
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　8.5
應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅　5
貸：銀行存款　63.5
借：原材料(195＋50)245
貸：委托加工物資　245
（4）借：銀行存款200
貸：預(yù)收賬款200
（5）借：應(yīng)付賬款3
貸：資本公積——其他資本公積3
（6）借：應(yīng)付股利80
貸：銀行存款80
（7）借：生產(chǎn)成本30
管理費(fèi)用8
制造費(fèi)用2
貸：應(yīng)付工資40
（8）借：生產(chǎn)成本（30×14%）4.2
管理費(fèi)用 （8×14%）1.12
制造費(fèi)用 （2×14%）0.28
貸：應(yīng)付福利費(fèi)5.6
（9）借：銀行存款5
貸：其他應(yīng)付款5
（10）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 （2000×6%/12×1）10
貸：預(yù)提費(fèi)用10