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四、計(jì)算分析題（本類(lèi)題共2小題。每小題10分，共20分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說(shuō)明外，均須列出計(jì)算過(guò)程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)，凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目）
第41題某企業(yè)于2003年9月5日對(duì)一生產(chǎn)線(xiàn)進(jìn)行改擴(kuò)建，改擴(kuò)建前該生產(chǎn)線(xiàn)的原價(jià)為1200萬(wàn)元，已提折舊200萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備50萬(wàn)元。在改擴(kuò)建過(guò)程中領(lǐng)用工程物資200萬(wàn)元，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料50萬(wàn)元，原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為8.5萬(wàn)元。發(fā)生改擴(kuò)建人員工資80萬(wàn)元，用銀行存款支付其他費(fèi)用61.5萬(wàn)元。該生產(chǎn)線(xiàn)于2003年11月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該企業(yè)對(duì)改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為50萬(wàn)元。
要求：
（1）編制上述與固定資產(chǎn)改擴(kuò)建有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
（2）計(jì)算改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)2004年應(yīng)計(jì)提的折舊額。
標(biāo)準(zhǔn)答案:
（1）會(huì)計(jì)分錄：
借：在建工程　　　　　　　　　950
　　累計(jì)折舊　　　　　　　　　200
　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　　50
　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　1200
借：在建工程　　　　　　　　200
　　貸：工程物資　　　　　　　　200
借：在建工程　　　　　　　　　　58.5
　　貸：原材料　　　　　　　　　50
　　　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)　8.5
借：在建工程　　　　　　　　　　80
　　貸：應(yīng)付工資　　　　　　　　80
借：在建工程　　　　　　61.5
　　貸：銀行存款　　　　61.5
借：固定資產(chǎn)　　　　　　1350
　　貸：在建工程　　　　1350
（2）2004年應(yīng)計(jì)提的折舊額
＝1350×20%×11/12+(1350－1350×20%)×20%×1/12
＝265.5(萬(wàn)元)。
42題a公司為機(jī)床生產(chǎn)和銷(xiāo)售企業(yè)。2002年度生產(chǎn)和銷(xiāo)售甲、乙兩種機(jī)床。對(duì)甲機(jī)床，a公司作出承諾：機(jī)床售出后三年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的機(jī)床故障和質(zhì)量問(wèn)題，a公司免費(fèi)負(fù)責(zé)保修（含零部件更換）；對(duì)乙機(jī)床，a公司作出承諾：機(jī)床售出后半年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的機(jī)床故障和質(zhì)量問(wèn)題，a公司免費(fèi)負(fù)責(zé)保修（含零部件更換）。a公司2002年第一季度、第二季度、第三季度、第四季度分別銷(xiāo)售甲機(jī)床400臺(tái)，600臺(tái)，800臺(tái)和700臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)為5萬(wàn)元。對(duì)購(gòu)買(mǎi)其產(chǎn)品的消費(fèi)者，根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，甲機(jī)床發(fā)生的保修費(fèi)一般為銷(xiāo)售額的1%－1.5%之間。a公司2002年四個(gè)季度甲機(jī)床實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用分別為4萬(wàn)元，40萬(wàn)元，36萬(wàn)元和70萬(wàn)元（假定用銀行存款支付50%，另50%為耗用的原材料）。a公司于2002年第一季度銷(xiāo)售乙機(jī)床5臺(tái)，第二季度銷(xiāo)售乙機(jī)床2臺(tái)，乙機(jī)床每臺(tái)售價(jià)為40萬(wàn)元，乙機(jī)床于第三季度停止生產(chǎn)和銷(xiāo)售，根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，乙機(jī)床發(fā)生的保修費(fèi)一般為銷(xiāo)售額的2%－4%之間，a公司2002年四個(gè)季度乙機(jī)床實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用分別為2萬(wàn)元，4萬(wàn)元，2萬(wàn)元和1萬(wàn)元（假定用銀行存款支付50%，另50%為耗用的原材料）。假定2001年12月31日，“預(yù)計(jì)負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保（甲機(jī)床）”科目年末余額為24萬(wàn)元。預(yù)計(jì)負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保（乙機(jī)床）”科目年末余額為5萬(wàn)元
要求：
（1）對(duì)甲機(jī)床：分別每個(gè)季度完成：①編制發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄；②應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；③計(jì)算每個(gè)季度末“預(yù)計(jì)負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)?！笨颇康挠囝~。
（2）對(duì)乙機(jī)床：分別每個(gè)季度完成：①編制發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄；②應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；③計(jì)算每個(gè)季度末“預(yù)計(jì)負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保”科目的余額。
標(biāo)準(zhǔn)答案:
（1）甲機(jī)床
第一季度：
發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用：
借：預(yù)計(jì)負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保（甲機(jī)床）40000
　　貸：銀行存款20000
　　　　原材料20000
應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額＝400×50000×（0.01+0.015）÷2＝250000元
借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保250000
　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保（甲機(jī)床）250000
第一季度末，“預(yù)計(jì)負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)?！笨颇坑囝~＝240000＋250000－40000＝450000元。
第二季度：
發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用：
借：預(yù)計(jì)負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保（甲機(jī)床）400000
　　貸：銀行存款200000
　　　　原材料200000
應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額＝600×50000×（0.01＋0.015）÷2＝375000元
借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保375000
　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保（甲機(jī)床）375000
第二季度末，“預(yù)計(jì)負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)?！笨颇坑囝~＝450000＋375000－400000＝425000元。
第三季度：
發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用：
借：預(yù)計(jì)負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保（甲機(jī)床）360000
　　貸：銀行存款180000
　　　　原材料180000
應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額＝800×50000×（0.01+0.015）÷2＝500000元
借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保500000
　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保（甲機(jī)床）500000
第三季度末，“預(yù)計(jì)負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)?！笨颇坑囝~＝425000＋500000－360000＝565000元。
第四季度：
發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用：
借：預(yù)計(jì)負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保（甲機(jī)床）700000
　　貸：銀行存款350000
　　　　原材料350000
應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額＝700×50000×（0.01+0.015）÷2＝437500元
借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保437500
　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保（甲機(jī)床）437500
第四季度末，“預(yù)計(jì)負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)?！笨颇坑囝~＝565000+437500－700000＝302500元。
（2）乙機(jī)床
第一季度：
發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用：
借：預(yù)計(jì)負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保（乙機(jī)床）20000
　　貸：銀行存款10000
　　　　原材料10000
應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額＝5×400000×（2%+4%）÷2＝60000元
借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保60000
　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保（乙機(jī)床）60000
第一季度末，“預(yù)計(jì)負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)?！笨颇坑囝~＝50000+60000－20000＝90000元。
第二季度：
發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用：
借：預(yù)計(jì)負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保（乙機(jī)床）40000
　　貸：銀行存款20000
　　　　原材料20000
應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額＝2×400000×（2%+4%）÷2＝24000元
借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保24000
　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保（乙機(jī)床）24000
第二季度末，“預(yù)計(jì)負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保”科目余額＝90000+24000－40000＝74000元。
第三季度：
發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用：
借：預(yù)計(jì)負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保（乙機(jī)床）20000
　　貸：銀行存款10000
　　　　原材料10000
第三季度末，“預(yù)計(jì)負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)?！笨颇坑囝~＝74000－20000＝54000元。
第四季度：
發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用：
借：預(yù)計(jì)負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保（乙機(jī)床）10000
　　貸：銀行存款5000
　　　　原材料5000
至2002年12月31日，乙機(jī)床的保修期已滿(mǎn)，應(yīng)將“預(yù)計(jì)負(fù)債――產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保（乙機(jī)床）”余額沖銷(xiāo)。
借：預(yù)計(jì)負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保（乙機(jī)床）44000（54000－10000）
　　貸：營(yíng)業(yè)費(fèi)用44000