精品理论电影在线_日韩视频一区二区_一本色道精品久久一区二区三区_香蕉综合视频

五、綜合題（本類題共2小題，每小題15分，共30分，凡要求計算的項目，除特別說明外，均列出計算過程，計算結果出現(xiàn)小數的，均保留小數點后兩位小數，凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）
第43題甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）2001年至2003年投資業(yè)務有關的資料如下：
（1）2001年1月1日，甲公司以銀行存款6100萬元，購入乙股份有限公司（以下簡稱乙公司）股票，占乙公司有表決權股份的25%，對乙公司的財務和經營政策具有重影響。不考慮相關費用。
2001年1月1日，乙公司所有者權益總額為24200萬元。
（2）2001年5月2日，乙公司宣告發(fā)放2000年度的現(xiàn)金股利600萬元，并于2001年5月26日實際發(fā)放。
（3）2001年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤3800萬元。
（4）2002年5月10日，乙公司發(fā)現(xiàn)2001年漏記了本應計入當年損益的費用100萬元（具有重影響），其累計影響凈利潤的數額為67萬元。
（5）2002年度，乙公司發(fā)生凈虧損1900萬元。
（6）2002年12月31日，因乙公司發(fā)生嚴重財務困難，甲公司預計對乙公司長期股權投資的可收回金額為5000萬元。
（7）2003年5月，乙公司獲得債權人豁免其債務并進行會計處理后，增加資本公積1000萬元。
（8）2003年9月3日，甲公司與丙股份有限公司（以下簡稱丙公司）簽定協(xié)議，將其所持有乙公司的25%的股權全部轉讓給丙公司。股權轉讓協(xié)議如下：①股權轉讓協(xié)議在經甲公司和丙公司的臨時股東會批準后生效；②股權轉讓價款總額為6000萬元，協(xié)議生效日丙公司支付股權轉讓價款總額的90%，股權過戶手續(xù)辦理完成時支付股權轉讓價款總額的10%.
2003年10月31日，甲公司和丙公司分別召開臨時股東會批準了上述股權轉讓協(xié)議。當日，甲公司受到丙公司支付的股權轉讓價款總額的90%.截止2003年12月31日，上述股權轉讓的過戶手續(xù)尚未辦理完畢。
（9）2003年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，其中1月至10月份實現(xiàn)凈利潤800萬元。假定：①甲公司對股權投資差額按10年平均攤銷；②甲公司計提法定盈余公積和法定公益金的比例均為10%；③除上述交易或事項外，乙公司未發(fā)生導致其所有者權益發(fā)生變動的其他交易或事項。
要求：
編制甲公司2001年至2003年投資業(yè)務相關的會計分錄。
（“長期股權投資”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示。）
標準答案:
（1）
借：長期股權投資——乙公司（投資成本）6100
　　貸：銀行存款6100
借：長期股權投資——乙公司（股權投資差額）50（6100－24200×25%＝50）
　　貸：長期股權投資——乙公司（投資成本）50
（2）
借：應收股利150（600×25%＝150）
　　貸：長期股權投資——乙公司（投資成本）150
借：銀行存款150
　　貸：應收股利150
（3）
借：長期股權投資——乙公司（損益調整）950（3800×25%＝950）
　　貸：投資收益950
借：投資收益5（50÷10＝5）
　　貸：長期股權投資——乙公司（股權投資差額）5
（4）
借：投資收益16.75（67×25%＝16.75）
　　貸：長期股權投資——乙公司（損益調整）16.75
（5）
借：投資收益475（1900×25%＝475）
　　貸：長期股權投資——乙公司（損益調整）475
借：投資收益5
　　貸：長期股權投資——乙公司（股權投資差額）5
（6）減值準備＝5000－[（6100－50－150）+（950－16.75－475）+（50－5－5）]=1398.25
借：投資收益1398.25
　　貸：長期投資減值準備1398.25
（7）
借：長期股權投資——乙公司（股權投資準備）250
　　貸：資本公積250
（8）
借：銀行存款5400（6000×90%＝5400）
　　貸：預收賬款5400
（9）
借：長期股權投資——乙公司（損益調整）250（1000×25%＝250）
　　貸：投資收益250
借：投資收益5
　　貸：長期股權投資——乙公司（股權投資差額）5
第44題甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%，采用應付稅款法核算所得稅；不考慮其他相關稅費。商品銷售價格均不含增值稅額；商品銷售成本按發(fā)生的經濟業(yè)務逐筆接轉。銷售商品及提供勞務均為主營業(yè)務；所提供的勞務均屬于工業(yè)性勞務。商品、原材料及勞務銷售均為正常的商業(yè)交易，采用公允的加以價格結算。除特別指明外，所售資產均未計提減值準備。
甲公司2003年12月發(fā)生的經濟業(yè)務及相關資料如下：
（1）12月1日，與A公司簽訂合同，向A公司銷售商品一批，以托收承付方式結算。該批商品的銷售價格為1000萬元，實際成本為800萬元。12月5日，商品已發(fā)出并向銀行辦理了托收承付手續(xù)。
（2）12月1日，與B公司簽訂合同，向B公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為400萬元，實際成本為340萬元。商品已發(fā)出，款項已收到。該合同規(guī)定，甲公司應在2004年6月1日將該批商品回購，回購價格為418萬元（不含增值稅額）。
（3）12月3日，與C公司簽訂合同，采用分期預收款方式銷售商品一批。該合同規(guī)定，所售商品銷后價格為600萬元，含增值稅額的商品價款分兩次等額收取，收到第二筆款項時交貨；第一筆款項于12月10日收取，剩下的款項于2004年1月10日收取。甲公司已于2003年12月10日收到第一筆款項，并存入銀行。
（4）12月10日，收到A公司來函。來函提出，12月5日所購商品外觀存在質量問題，要求在銷售價格上給予8%的折讓。甲公司同意了A公司提出的折讓要求。12月12日，收到A公司支付的含增值稅額的價款1076.4萬元（A公司已扣除總價款的8%），并受到A公司交來的稅務機關開具的索取折讓證明單。甲公司開具了紅字增值稅專用發(fā)票。
（5）12月12日，與E公司簽訂合同，向E公司銷售本公司生產的一條生產線，銷售價格為8000萬元，實際成本為7200萬元。該合同規(guī)定：該生產線的安裝調試由甲公司負責，如安裝調試未達到合同要求，E公司可以退貨。至12月31日，貨已發(fā)出但安裝調試工作尚未完成。
（6）12月15日，與F公司簽訂了一項設備維修合同，合同總價款為117萬元（含增值稅額）。該合同規(guī)定，合同簽訂日收取預付款23.4萬元，維修勞務完成并經F公司驗收合格后收取剩余款項。當日，甲公司收到F公司的預付款23.4萬元。12月31日，該維修勞務完成并經F公司驗收合格，但因F公司發(fā)生嚴重財務困難，預計剩余的價款很可能無法收回。甲公司為完成該維修勞務發(fā)生勞務成本70萬元（假定均為維修人員工資）。
（7）12月16日，與G公司簽訂合同銷售原材料一批。該批原材料的銷售價格為500萬元，增值稅額為85萬元；實際成本為460萬元。貨已發(fā)出，款項已收存銀行。
（8）12月20日，向H公司出售一項專利權，價款為765萬元，款項已收到并存入銀行。該專利權的賬面價值為602萬元。出售該專利應交納營業(yè)稅38萬元。
（9）12月25日，對外出售一項長期債券投資，收到價款80萬元。該債券投資的賬面余額為105萬元，已經計提減值準備為45萬元，已經確認但尚未收到的分期付息利息為5萬元。
（10）12月31日，確認并收到國家按產品銷量及規(guī)定的補助定額計的定額補貼60萬元。
（11）12月31日，計提壞帳準備4萬元，計提存貨跌價準備10萬元，計提短期投資跌價準備6萬元，計提在建工程減值準備20萬元，轉回固定資產減值準備10萬元。
（12）除上述經濟業(yè)務外，本月還發(fā)生營業(yè)費用8萬元，管理費用4萬元，財務費用9萬元和主營業(yè)務稅金及附加56萬元。
（13）12月31日，計算并結轉本月應交所得稅（假定不考慮納稅調整事項）。
要求：
（1）編制2003年12月甲公司上述（1）至（11）和（13）項經濟業(yè)務相關的會計分錄。
（2）編制甲公司2003年12月份的利潤表
（“應交稅金”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，答案用萬元）
標準答案:
（1）
①借：應收賬款1170
　　貸：主營業(yè)務收入1000
　　　　應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）170
借：主營業(yè)務成本800
　　貸：庫存商品800
②借：銀行存款468
　　貸：庫存商品340
　　　　應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）68
　　　　待轉庫存商品差價60
借：財務費用3[（418－400）÷6＝3]
　　貸：待轉庫存商品差價3
③借：銀行存款351
　　貸：預收賬款351
④借：銀行存款1076.4
　　貸：應收賬款1076.4
借：主營業(yè)務收入80
　　應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）13.6
　　貸：應收賬款93.6
⑤借：發(fā)出商品7200
　　貸：庫存商品7200
⑥借：銀行存款23.4
　　貸：預收賬款23.4
借：勞務成本70
　　貸：應付工資70
借：預收賬款23.4
　　貸：主營業(yè)務收入20
　　　　應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）3.4
借：主營業(yè)務成本70
　　貸：勞務成本70
⑦借：銀行存款585
　　貸：其他業(yè)務收入500
　　　　應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）85
借：其他業(yè)務支出460
　　貸：原材料460
⑧借：銀行存款765
　　貸：無形資產602
　　　　應交稅金——應交營業(yè)稅38
　　　　營業(yè)外收入125
⑨借：銀行存款80
　　　長期投資減值準備
　　貸：長期債權投資10
　　　　應收利息5
　　　　投資收益15
⑩借：應收補貼款60
　　貸：補貼收入60
借：銀行存款60
　　貸：應收補貼款60
（11）
借：管理費用4
　　貸：壞賬準備4
借：管理費用4
　　貸：存貨跌價準備4
借：投資收益6
　　貸：短期投資跌價準備6
借：營業(yè)外支出20
　　貸：在建工程減值準備20
借：固定資產減值準備10
　　貸：營業(yè)外支出10
（13）應交所得稅＝（1000+20+500+125+15+60+10）－（800＋3＋80＋70＋460＋14＋6＋20＋8＋4＋9＋56）]×33％＝66（萬元）
借：所得稅66
　　貸：應交稅金——應交所得稅66
（2）填表：
利潤表（簡表）
編制單位：甲公司2003年12月單位：萬元
項目本月數
一、主營業(yè)務收入940
減：主營業(yè)務成本870
主營業(yè)務稅金及附加56
二、主營業(yè)務利潤14
加：其他業(yè)務利潤40
減：營業(yè)費用8
管理費用18
財務費用12
三、營業(yè)利潤22
加：投資收益9
補貼收入60
營業(yè)外收入125
減：營業(yè)外支出10
四、利潤總額200
減：所得稅66
五、凈利潤137