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　三、綜合題[共4題，共50分。其中（一）題10分，（二）題10分，（三）題12分， （四）題18分。有計(jì)算的，要求列出算式、計(jì)算步驟。需按公式計(jì)算的，應(yīng)列出公式。計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)]

　　（一）甲公司為增值稅的一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%.該公司發(fā)生下列有關(guān)交易或事項(xiàng)：

　?。?）2002年10月5日，以銀行存款支付研制專利技術(shù)的研發(fā)費(fèi)用30萬元。

　?。?）2002年12月10日，上述專利技術(shù)研制成功，并申請(qǐng)取得專利權(quán)。在專利申請(qǐng)過程中發(fā)生專利登記費(fèi)2萬元，律師費(fèi)4萬元。上述費(fèi)用均以銀行存款支付。該項(xiàng)無形資產(chǎn)投入使用，預(yù)計(jì)使用期限為5年。

　?。?）2003年5月20日，以銀行存款支付專利權(quán)的后續(xù)研制費(fèi)用5萬元。

　　（4）2004年1月1日，以該項(xiàng)專利權(quán)對(duì)乙公司進(jìn)行投資，占乙公司有表決權(quán)股份的20%（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）。假設(shè)乙公司2004年1月1日所有者權(quán)益合計(jì)為2400萬元，其中股本2000萬元，未分配利潤(rùn)400萬元。

　?。?）2004年3月20日，乙公司共分派現(xiàn)金股利200萬元?？铐?xiàng)已收妥存入銀行。

　?。?）2004年度乙公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)400萬元。

　?。?）2005年1月6日，甲公司對(duì)外轉(zhuǎn)讓所持乙公司股份的50%，轉(zhuǎn)讓價(jià)款270萬元。

　　（8）2005年3月15日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利100萬元。來源：

　　要求：

　?。?）計(jì)算2002年、2003年的無形資產(chǎn)攤銷金額并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

　?。?）根據(jù)上述資料編制會(huì)計(jì)分錄。

　?。〞?huì)計(jì)分錄中的金額單位以萬元表示，列出“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目的明細(xì)科目）

　?。ǘ┠彻煞萦邢薰?003年和2004年的主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下表所示。

主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)表 單位：萬元

項(xiàng)目	2003年	2004年
銷售收入	1500	2117.70
凈利潤(rùn)	300	317.66
股利	150	158.83
本年收益留存	150	158.83
年末資產(chǎn)總額	1500	2647.13
年末負(fù)債總額	600	1588.31
年末股本總額	750	750.O0
年末未分配利潤(rùn)	150	308.82
年末所有者權(quán)益總額	900	1058.82

　　假設(shè)該公司產(chǎn)品的市場(chǎng)前景很好，銷售額預(yù)定大幅增加，貸款銀行要求公司的資產(chǎn)負(fù)債率不得超過60%.董事會(huì)決議規(guī)定：以凈資產(chǎn)收益率高低作為管理層業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)。

　　要求：（1）計(jì)算該公司2003年和2004年凈資產(chǎn)收益率和可持續(xù)增長(zhǎng)率，以及2004年的銷售　增長(zhǎng)率（計(jì)算時(shí)平均資產(chǎn)總額、平均凈資產(chǎn)等均以當(dāng)年年末數(shù)代替）。

　?。?）分析2004年可持續(xù)增長(zhǎng)率與2003年相比有什么變化，并說明其原因。

　?。?）指出2004年公司是如何籌集增長(zhǎng)所需資金均，財(cái)務(wù)政策與上年相比有什么變化。

　?。?）指出該公司今后提高凈資產(chǎn)收益率的途徑有哪些？來源：

　?。ㄈ┘坠煞萦邢薰荆ㄒ韵潞?jiǎn)稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%，適用的所得稅率為33%，產(chǎn)品銷售價(jià)格中均不含增值稅額，不考慮除增值稅、所得稅外的其他相關(guān)稅費(fèi)。2004年發(fā)生下列有關(guān)交易或事項(xiàng)：

　?。?）2004年1月1日，甲公司與其關(guān)聯(lián)方簽訂受托經(jīng)營(yíng)協(xié)議，受托經(jīng)營(yíng)關(guān)聯(lián)方的全資子公司D公司，受托期限為2年。協(xié)議約定：甲公司每年按D公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)（或凈虧損）的70%獲得托管收益（或承擔(dān)虧損）。2004年1月1日，D公司的凈資產(chǎn)為24000萬元；2004年度D公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)6000萬元；2004年12月31日收到從關(guān)聯(lián)方匯來的托管收益l000萬元并存入銀行。假設(shè)D公司2004年除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)外，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。

　?。?）2004年12月10日，接受捐贈(zèng)一臺(tái)八成新的A設(shè)備。捐贈(zèng)方提供該設(shè)備有關(guān)發(fā)票上注明原價(jià)為150萬元，為使該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等4萬元，以銀行存款支付。12月20日設(shè)備安裝完畢投入使用。假設(shè)公司對(duì)該設(shè)備采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，折舊年限為5年，不考慮殘值；稅務(wù)機(jī)關(guān)允許該企業(yè)從2004年起分5年計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。

　?。?）2004年12月18日，以B設(shè)備交換C材料。B設(shè)備的原值為l00萬元，已提折舊60萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備5萬元；其公允價(jià)值為55萬元。C材料增值稅專用發(fā)票注明的售價(jià)55萬元（與公允價(jià)值相同），增值稅9.35萬元。另外該企業(yè)支付補(bǔ)價(jià)l0萬元。

　?。?）2004年12月1日到期商業(yè)承兌匯票一張，面值為120萬元，年利率為5%，期限為6個(gè)月（假設(shè)每月末計(jì)提票據(jù)利息）。由于債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難無力支付到期的票據(jù)款。l2月30日雙方簽訂債務(wù)重組協(xié)議：豁免債務(wù)人的原票據(jù)利息，減免本金30萬元，并將債務(wù)期限從重組日起延長(zhǎng)2年至2006年l2月30日，延長(zhǎng)債務(wù)期間，按債務(wù)余額的4%計(jì)算利息，到期時(shí)利息與債務(wù)本金一同支付。來源：

　　（5）2004年12月26日，收到倉(cāng)庫(kù)通知，5月份銷售的商品由于質(zhì)量問題已退回并入庫(kù)。退貨款項(xiàng)尚未支付。該商品原售價(jià)50萬元，增值稅額8.5萬元，成本40萬元；原銷售時(shí)享受的現(xiàn)金折扣為2%.假設(shè)計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅，且稅務(wù)部門同意開出銷售退回的增值稅專用發(fā)票。

　　要求：為甲公司編制上述（1）至（5）項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（會(huì)計(jì)分錄中的金額以萬元表示，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（4）中須計(jì)算應(yīng)收票據(jù)的賬面余額）。
2005注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師資格考試試卷《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》（答案）