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　三、綜合題[共4題，共50分。其中（一）題10分，（二）題10分，（三）題12分， （四）題18分。有計算的，要求列出算式、計算步驟。需按公式計算的，應(yīng)列出公式。計算結(jié)果保留兩位小數(shù)]

　　（一）甲公司為增值稅的一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%.該公司發(fā)生下列有關(guān)交易或事項：

　　（1）2002年10月5日，以銀行存款支付研制專利技術(shù)的研發(fā)費(fèi)用30萬元。

　　（2）2002年12月10日，上述專利技術(shù)研制成功，并申請取得專利權(quán)。在專利申請過程中發(fā)生專利登記費(fèi)2萬元，律師費(fèi)4萬元。上述費(fèi)用均以銀行存款支付。該項無形資產(chǎn)投入使用，預(yù)計使用期限為5年。

　　（3）2003年5月20日，以銀行存款支付專利權(quán)的后續(xù)研制費(fèi)用5萬元。

　　（4）2004年1月1日，以該項專利權(quán)對乙公司進(jìn)行投資，占乙公司有表決權(quán)股份的20%（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）。假設(shè)乙公司2004年1月1日所有者權(quán)益合計為2400萬元，其中股本2000萬元，未分配利潤400萬元。

　　（5）2004年3月20日，乙公司共分派現(xiàn)金股利200萬元。款項已收妥存入銀行。

　　（6）2004年度乙公司實現(xiàn)利潤400萬元。

　　（7）2005年1月6日，甲公司對外轉(zhuǎn)讓所持乙公司股份的50%，轉(zhuǎn)讓價款270萬元。

　　（8）2005年3月15日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利100萬元。來源：

　　要求：

　　（1）計算2002年、2003年的無形資產(chǎn)攤銷金額并編制相應(yīng)的會計分錄。

　　（2）根據(jù)上述資料編制會計分錄。

　　（會計分錄中的金額單位以萬元表示，列出“長期股權(quán)投資”科目的明細(xì)科目）

　　（二）某股份有限公司2003年和2004年的主要財務(wù)數(shù)據(jù)如下表所示。

主要財務(wù)數(shù)據(jù)表 單位：萬元

項目	2003年	2004年
銷售收入	1500	2117.70
凈利潤	300	317.66
股利	150	158.83
本年收益留存	150	158.83
年末資產(chǎn)總額	1500	2647.13
年末負(fù)債總額	600	1588.31
年末股本總額	750	750.O0
年末未分配利潤	150	308.82
年末所有者權(quán)益總額	900	1058.82

　　假設(shè)該公司產(chǎn)品的市場前景很好，銷售額預(yù)定大幅增加，貸款銀行要求公司的資產(chǎn)負(fù)債率不得超過60%.董事會決議規(guī)定：以凈資產(chǎn)收益率高低作為管理層業(yè)績評價的標(biāo)準(zhǔn)。

　　要求：（1）計算該公司2003年和2004年凈資產(chǎn)收益率和可持續(xù)增長率，以及2004年的銷售　增長率（計算時平均資產(chǎn)總額、平均凈資產(chǎn)等均以當(dāng)年年末數(shù)代替）。

　　（2）分析2004年可持續(xù)增長率與2003年相比有什么變化，并說明其原因。

　　（3）指出2004年公司是如何籌集增長所需資金均，財務(wù)政策與上年相比有什么變化。

　　（4）指出該公司今后提高凈資產(chǎn)收益率的途徑有哪些？來源：

　　（三）甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%，適用的所得稅率為33%，產(chǎn)品銷售價格中均不含增值稅額，不考慮除增值稅、所得稅外的其他相關(guān)稅費(fèi)。2004年發(fā)生下列有關(guān)交易或事項：

　　（1）2004年1月1日，甲公司與其關(guān)聯(lián)方簽訂受托經(jīng)營協(xié)議，受托經(jīng)營關(guān)聯(lián)方的全資子公司D公司，受托期限為2年。協(xié)議約定：甲公司每年按D公司當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤（或凈虧損）的70%獲得托管收益（或承擔(dān)虧損）。2004年1月1日，D公司的凈資產(chǎn)為24000萬元；2004年度D公司實現(xiàn)凈利潤6000萬元；2004年12月31日收到從關(guān)聯(lián)方匯來的托管收益l000萬元并存入銀行。假設(shè)D公司2004年除實現(xiàn)凈利潤外，無其他所有者權(quán)益變動。

　　（2）2004年12月10日，接受捐贈一臺八成新的A設(shè)備。捐贈方提供該設(shè)備有關(guān)發(fā)票上注明原價為150萬元，為使該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等4萬元，以銀行存款支付。12月20日設(shè)備安裝完畢投入使用。假設(shè)公司對該設(shè)備采用年數(shù)總和法計提折舊，折舊年限為5年，不考慮殘值；稅務(wù)機(jī)關(guān)允許該企業(yè)從2004年起分5年計入各年度的應(yīng)納稅所得額。

　　（3）2004年12月18日，以B設(shè)備交換C材料。B設(shè)備的原值為l00萬元，已提折舊60萬元，計提減值準(zhǔn)備5萬元；其公允價值為55萬元。C材料增值稅專用發(fā)票注明的售價55萬元（與公允價值相同），增值稅9.35萬元。另外該企業(yè)支付補(bǔ)價l0萬元。

　　（4）2004年12月1日到期商業(yè)承兌匯票一張，面值為120萬元，年利率為5%，期限為6個月（假設(shè)每月末計提票據(jù)利息）。由于債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難無力支付到期的票據(jù)款。l2月30日雙方簽訂債務(wù)重組協(xié)議：豁免債務(wù)人的原票據(jù)利息，減免本金30萬元，并將債務(wù)期限從重組日起延長2年至2006年l2月30日，延長債務(wù)期間，按債務(wù)余額的4%計算利息，到期時利息與債務(wù)本金一同支付。來源：

　　（5）2004年12月26日，收到倉庫通知，5月份銷售的商品由于質(zhì)量問題已退回并入庫。退貨款項尚未支付。該商品原售價50萬元，增值稅額8.5萬元，成本40萬元；原銷售時享受的現(xiàn)金折扣為2%.假設(shè)計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅，且稅務(wù)部門同意開出銷售退回的增值稅專用發(fā)票。

　　要求：為甲公司編制上述（1）至（5）項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄（會計分錄中的金額以萬元表示，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（4）中須計算應(yīng)收票據(jù)的賬面余額）。
2005注冊資產(chǎn)評估師資格考試試卷《財務(wù)會計》（答案）