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　　（一）銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額
　　銷(xiāo)售額是指：納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和全部?jī)r(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。價(jià)外費(fèi)用是指向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、延期付款利息、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。價(jià)外費(fèi)用不包括向購(gòu)買(mǎi)方收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額、受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅以及同時(shí)符合承運(yùn)部門(mén)將運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)貨方和納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方兩個(gè)條件的代墊運(yùn)費(fèi)。
　　（二）進(jìn)項(xiàng)稅額
　　進(jìn)項(xiàng)稅額是納稅義務(wù)人購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，僅限于法定的增值稅扣稅憑證上注明的增值稅額。包括：（1）納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，從銷(xiāo)售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；（2）進(jìn)口貨物；從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。
　　一般納稅人購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，可按買(mǎi)價(jià)10％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。一般納稅人銷(xiāo)售和外購(gòu)貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票）所列運(yùn)費(fèi)金額，可按7％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，但是隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)和規(guī)定不允許并入銷(xiāo)售額的代墊運(yùn)費(fèi)，不得計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。一般納稅人取得由稅務(wù)所為小規(guī)模納稅人代開(kāi)的專用發(fā)票，可以將專用發(fā)票上填寫(xiě)的稅額作為進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算抵扣。
　　增值稅一般納稅人（包括良種棉加工廠和紡織企業(yè)）直接向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)的免稅棉花，可以根據(jù)買(mǎi)價(jià)按13％的低稅率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。在商品交易所通過(guò)期貨交易購(gòu)進(jìn)貨物，其通過(guò)商品交易所轉(zhuǎn)付貨款，可以視同向銷(xiāo)貨單位支付貨款，對(duì)其取得的合法增值稅專用發(fā)票允許抵扣。
　　稅法規(guī)定下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：
　　1．購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)；
　　2．用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
　　3．用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
　　4．用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
　　5．非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物； 　　6．非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
　　7．納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)，其進(jìn)項(xiàng)稅額也不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
　　（三）應(yīng)納稅額的計(jì)算
　　1．一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算。
　　應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
　　2．小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算。
　　應(yīng)納稅額＝銷(xiāo)售額×征收率
　　因銷(xiāo)貨退回或折讓退還給購(gòu)買(mǎi)方的銷(xiāo)售額，應(yīng)從銷(xiāo)貨退回或折讓當(dāng)期的銷(xiāo)售額中扣減。
　　3．進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算。
　　組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅
　　應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×稅率