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　　所有的子公司都應(yīng)該納入合并范圍
　　1.只要母公司控制子公司，不論其規(guī)模大小都納入合并范圍。
　　2.子公司向母公司轉(zhuǎn)移資金能力受到嚴(yán)格限制
　　3.不論子公司業(yè)務(wù)性質(zhì)與母公司或集團(tuán)公司其他的子公司業(yè)務(wù)性質(zhì)是否顯著差別，只要是母公司控制都就該納入合并范圍。
　　所有子公司都應(yīng)納入母公司的合并財(cái)務(wù)報表的合并范圍
　　下列被投資單位不是母公司的子公司，不應(yīng)當(dāng)納入合并財(cái)務(wù)報表的合并范圍：
　　1.已宣告被清理整頓的原子公司。
　　2.已宣告破產(chǎn)的原子公司。
　　3.合營企業(yè)。
　　4.母公司不能控制的其他被投資單位。
　　控制包括：直接控制、間接控制、直接和間接三種方式