資產評估師考試輔導：資本公積
發布時間：2011-10-22 共1頁
一、資本溢價（或股本溢價）
二、其他資本公積
（一）同一控制下控股合并形成長期股權投資涉及的資本公積
面價值的份額借記“長期股權投資”科目，按享有被投資單位已宣告但尚未發放的現金股利或利潤，借記“應收股利”科目，按照支付的合并對價的賬面價值，貸記有關資產科目或借記有關負債科目，按其差額，貸記“資本公積——資本溢價（或股本溢價）”科目，如為借方差額，應借記“資本公積——資本溢價（或股本溢價）”科目，“資本公積——資本溢價或股本溢價）”不足沖減的，借記“盈余公積”、“利潤分配——未分配利潤”科目。
（二）長期股權投資采用權益法核算情況下產生的資本公積
（三）以權益結算的股份支付換取職工或其他方提供服務涉及的資本公積
（四）投資性房地產計算模式轉換涉及的資本公積
企業在將自用房地產或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，應按照“投資性房地產”科目的相關規定進行處理，相應調整“資本公積——其他資本公積”科目。
（五）持有至到期投資與可供出售金融資產進行重分類涉及的資本公積
（六）套期保值涉及的資本公積
二、其他資本公積
（一）同一控制下控股合并形成長期股權投資涉及的資本公積
面價值的份額借記“長期股權投資”科目，按享有被投資單位已宣告但尚未發放的現金股利或利潤，借記“應收股利”科目，按照支付的合并對價的賬面價值，貸記有關資產科目或借記有關負債科目，按其差額，貸記“資本公積——資本溢價（或股本溢價）”科目，如為借方差額，應借記“資本公積——資本溢價（或股本溢價）”科目，“資本公積——資本溢價或股本溢價）”不足沖減的，借記“盈余公積”、“利潤分配——未分配利潤”科目。
（二）長期股權投資采用權益法核算情況下產生的資本公積
（三）以權益結算的股份支付換取職工或其他方提供服務涉及的資本公積
（四）投資性房地產計算模式轉換涉及的資本公積
企業在將自用房地產或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，應按照“投資性房地產”科目的相關規定進行處理，相應調整“資本公積——其他資本公積”科目。
（五）持有至到期投資與可供出售金融資產進行重分類涉及的資本公積
（六）套期保值涉及的資本公積
