09年資產評估師《財務會計》第二章基礎輔導二
發布時間：2011-10-22 共1頁
(三)收息收利 持有期 記入投資收益
非持有期 沖減應收股利、應收利息
(四)資產負債表日----確認公允價值變動損益
(五)出售 確認投資損益
(六)賬務處理
1.取得時，按交易性金融資產的公允價值，
借：交易性金融資產----成本(公允價值)
投資收益(交易費用)
應收股利
應收利息
貸：銀行存款
2.收息收利時，
?、俜浅钟衅?---屬于取得交易性金融資產支付價款中包含的已宣告發放的現金股利或債券利息
借：銀行存款
貸：應收股利
應收利息
?、诔钟衅?---持有交易性金融資產期間收到被投資單位宣告發放的現金股利或債券利息
借：應收股利
應收利息
貸：投資收益
借：銀行存款
貸：應收股利
應收利息
3.資產負債表日
若交易性金融資產公允價值>其賬面余額，之差
借：交易性金融資產----公允價值變動
貸：公允價值變動損益
若交易性金融資產公允價值<其賬面余額，之差
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產----公允價值變動
4.出售交易性金融資產
借：銀行存款
公允價值變動損益
貸：交易性金融資產----成本
交易性金融資產----公允價值變動
投資收益(倒擠)
