09年公路監理師會計基礎與財務管理公式（7）
發布時間：2010-01-14 共1頁
15、財務分析
依據為會計核算、報表資料和其他相關資料
比率分析法
盈利能力分析：
（1） 凈資產收益率=凈利潤/平均凈資產×100%
平均凈資產=（期末凈資產+期初凈資產）/2
（2） 總資產報酬率=息稅前利潤總額/平均總資產
息稅前利潤總額=利潤總額+利息支出
平均凈資產=（期末凈資產+期初凈資產）/2
營運能力分析
（1）總資產周轉率（次）=主營業務收入凈額/平均資產總額
平均資產總額=（期末資產總額+期初資產總額）/2
（2）流動資產周轉次數=流動資產周轉額/平均流動資產余額
流動資產周轉天數=計算期天數/流動資產周轉次數
=（平均流動資產余額×計算期天數）/流動資產周轉額
平均流動資產余額=（期初流動資產余額+期末流動資產余額）/2
（3）存貨周轉次數=主營業務成本/存貨平均余額
存貨周轉天數=計算期天數/存貨周轉次數
存貨平均余額=（期初存貨+期末存貨）/2
（4）應收帳款周轉率（周轉次數）=主營業務收入凈額/應收帳款平均余額
應收帳款周轉天數=計算期天數/應收帳款周轉次數
計算期天數 全年360天 全季度90天 全月 30天計算
償債能力分析
（1）資產負債率=負債總額/資產總額 ×100% 為50%比較合適 于100%資不抵債
（2）速動比率=速動資產/流動負債×100% 于100%有償債能力 小于100%償債能力不強
速動資產=流動資產-存貨
或速動資產=貨幣資金+短期投資+應收票據+應收帳款+其他應收款（存在待攤費用等）
發展能力分析
（1）銷售（營業）增長率=本年%%主營業務收入增長額/上年主營業務收入總額×100%
（2）資本積累率=本年所有者權益增長額/年初所有者權益×100%
依據為會計核算、報表資料和其他相關資料
比率分析法
盈利能力分析：
（1） 凈資產收益率=凈利潤/平均凈資產×100%
平均凈資產=（期末凈資產+期初凈資產）/2
（2） 總資產報酬率=息稅前利潤總額/平均總資產
息稅前利潤總額=利潤總額+利息支出
平均凈資產=（期末凈資產+期初凈資產）/2
營運能力分析
（1）總資產周轉率（次）=主營業務收入凈額/平均資產總額
平均資產總額=（期末資產總額+期初資產總額）/2
（2）流動資產周轉次數=流動資產周轉額/平均流動資產余額
流動資產周轉天數=計算期天數/流動資產周轉次數
=（平均流動資產余額×計算期天數）/流動資產周轉額
平均流動資產余額=（期初流動資產余額+期末流動資產余額）/2
（3）存貨周轉次數=主營業務成本/存貨平均余額
存貨周轉天數=計算期天數/存貨周轉次數
存貨平均余額=（期初存貨+期末存貨）/2
（4）應收帳款周轉率（周轉次數）=主營業務收入凈額/應收帳款平均余額
應收帳款周轉天數=計算期天數/應收帳款周轉次數
計算期天數 全年360天 全季度90天 全月 30天計算
償債能力分析
（1）資產負債率=負債總額/資產總額 ×100% 為50%比較合適 于100%資不抵債
（2）速動比率=速動資產/流動負債×100% 于100%有償債能力 小于100%償債能力不強
速動資產=流動資產-存貨
或速動資產=貨幣資金+短期投資+應收票據+應收帳款+其他應收款（存在待攤費用等）
發展能力分析
（1）銷售（營業）增長率=本年%%主營業務收入增長額/上年主營業務收入總額×100%
（2）資本積累率=本年所有者權益增長額/年初所有者權益×100%
