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IZl02084 掌握現金流量表的作用及結構 
一、現金流量表的概念及作用 
( 一 ) 現金流量表的概念 
現金流量表是反映企業一定會計期間現金和現金等價物流人和流出的財務報表，屬于動態的財務報表。 
二、現金流量表的編制基礎及基本要求 
( 一 ) 現金流量表的編制基礎 
現金流量表是以現金為基礎編制的，這里的現金包括庫存現金、可以隨時用于支付的存款以及現金等價物。 
1. 現金 
具體包括 : 庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金。 
存在金融機構中的款項中不能隨時用于支付的存款不作為現金流量表中的現金。例如，不能隨時用于支付的定期存款。但提前通知金融機構便可支取的定期存款，則包括在現金范圍內。 
2. 現金等價物 
是企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為巳知金額的現金、價值變動風險小的短期投資。 
現金等價物是短期投資 , 但并不是所有的短期投資都是現金等價物。 
作為現金等價物的短期技資必須同時滿足四個條件： 
(1) 期限短。一般指從購買日起 , 三個月到期。 
(2) 流動性強。 
(3) 易于轉換為己知金額的現金。 
(4) 價值變動風險小。權益性投資變現的金額通常不確定，因而不屬于現金等價物，例如，準備 3 個月內出售的短期股票投資就不是現金等價物。 
( 二 ) 現金流量表的基本要求  1. 現金流量表應當分別經營活動、投資活動和籌資活動列報現金流量。 
2. 現金流量應當分別按照現金流人和現金流出總額列報。 
但下列各項可以按照凈額列報 : 
(1) 代客戶收取或支付的現金 
(2) 周轉快、金額大、期限短項目的現金流人和現金流出 
(3) 金融企業的有關項目，包括短期貸款發放與收回的貸款本金、活期存款的吸收與支付、同業存款和存放同業款項的存取、向其他金融企業拆借資金以及證券的買人與賣出等。 
3. 自然災害損失、保險索賠等特殊項目單獨列報。 
4. 匯率變動對現金的影響額應當作為調節項目，在現金流量表中單獨列報。