利潤表債務(wù)法與資產(chǎn)負債表債務(wù)法的內(nèi)涵
發(fā)布時間：2010-01-19 共1頁
利潤表債務(wù)法是將時間性差額對未來所得稅的影響看作是對本期所得稅費用的調(diào)整，其特點是當(dāng)預(yù)期稅率發(fā)生變動或稅基變動時，必須對已發(fā)生的遞延稅款按現(xiàn)行稅率進行調(diào)整，這種方法下的所得稅費用計算過程為：
首先計算當(dāng)期所得稅費用，然后再計算當(dāng)期應(yīng)繳所得稅額，最后倒擠出本期發(fā)生的遞延所得稅資產(chǎn)（負債），故而本期所得稅費用等于本期應(yīng)交所得稅加本期發(fā)生的遞延所得稅負債或減遞延所得稅資產(chǎn)，加（或減）由于稅率變動或稅基變動時，以前各期確認的遞延所得稅負債（資產(chǎn)）賬面余額的調(diào)整數(shù)。計算公式表示如下：
本期所得稅費用=本期應(yīng)交所得稅±本期發(fā)生的遞延所得稅負債（資產(chǎn)）
±本期轉(zhuǎn)回的原確認的遞延所得稅資產(chǎn)（負債）
±本期由于稅率變動或稅基變動對以前各期確認的遞延所得稅負債（資產(chǎn)）賬面余額的調(diào)整數(shù)
資產(chǎn)負債表債務(wù)法是從暫時性差額產(chǎn)生的本質(zhì)出發(fā)，分析暫時性差額產(chǎn)生的原因及其對期末資產(chǎn)負債表的影響。其特點是：當(dāng)稅率變動或稅基變動時，必須按預(yù)期稅率對“遞延所得稅負債”和“遞延所得稅資產(chǎn)”賬戶余額進行調(diào)整。也就是說，首先確定資產(chǎn)負債表上期末遞延所得稅資產(chǎn)（負債），然后，倒擠出利潤表項目當(dāng)期所得稅費用。計算公式表示如下： 本期所得稅費用=本期應(yīng)交所得稅+（期末遞延所得稅負債－期初遞延所得稅負債）
首先計算當(dāng)期所得稅費用，然后再計算當(dāng)期應(yīng)繳所得稅額，最后倒擠出本期發(fā)生的遞延所得稅資產(chǎn)（負債），故而本期所得稅費用等于本期應(yīng)交所得稅加本期發(fā)生的遞延所得稅負債或減遞延所得稅資產(chǎn)，加（或減）由于稅率變動或稅基變動時，以前各期確認的遞延所得稅負債（資產(chǎn)）賬面余額的調(diào)整數(shù)。計算公式表示如下：
本期所得稅費用=本期應(yīng)交所得稅±本期發(fā)生的遞延所得稅負債（資產(chǎn)）
±本期轉(zhuǎn)回的原確認的遞延所得稅資產(chǎn)（負債）
±本期由于稅率變動或稅基變動對以前各期確認的遞延所得稅負債（資產(chǎn)）賬面余額的調(diào)整數(shù)
資產(chǎn)負債表債務(wù)法是從暫時性差額產(chǎn)生的本質(zhì)出發(fā)，分析暫時性差額產(chǎn)生的原因及其對期末資產(chǎn)負債表的影響。其特點是：當(dāng)稅率變動或稅基變動時，必須按預(yù)期稅率對“遞延所得稅負債”和“遞延所得稅資產(chǎn)”賬戶余額進行調(diào)整。也就是說，首先確定資產(chǎn)負債表上期末遞延所得稅資產(chǎn)（負債），然后，倒擠出利潤表項目當(dāng)期所得稅費用。計算公式表示如下： 本期所得稅費用=本期應(yīng)交所得稅+（期末遞延所得稅負債－期初遞延所得稅負債）
