一般納稅人納稅計算實例
發布時間：2010-01-19 共1頁
實例一
A公司199X年8月商品銷售總額(含稅收入)為1023萬元，屬于營業稅征收范圍的咨詢服務收入8.4萬元；公司適用增值稅稅率為17%。同期購迸各種貨物專用發票上注明的增值稅額合計174萬元，其中購入屬于固定資產的機器設備的進項稅額69萬元。據此，A公司199X年8月份的銷項稅額、進項稅額和應納增值稅額可計算如下：
(1)本月銷項稅額＝含稅收入×增值稅稅率/(1增值稅稅率)＝10230000×17%/(117%)＝1486410元
！一般納稅人銷售貨物或者應稅勞務采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按下列公式計算銷售額（即把含稅銷售額換算為不含稅銷售額）：
銷售額＝含稅銷售額/(1＋增值稅稅率)
(2)本月進項稅額：
用于營業稅應稅勞務的進項稅額＝(1740000－690000)×84000/10230000×(117%)＋84000＝1050000×0.00952＝9996元
本月應納稅額＝1740000－690000－9996＝1040004元
！納稅人如兼營免稅項目或非應稅項目（不包括固定資產、在建工程）而無法準確劃分不得抵扣的進項稅額的，可按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額＝當期免稅項目銷售額、非應稅項目營業額合計/當期全部銷售額、營業額合計×當期全部進項稅額
(3)本月應納增值稅額＝1486410－1040004＝446406元
實例二
某企業某月銷售甲、乙、丙三種增值稅應稅產品，銷售額為不含稅價，分別為100000元、200000元、300000元，適用稅率為17%。該企業當月各種采購款共300000元(假設采購發票上注明了稅款金額若干，稅率17%)，其中：外購機電設備20000元，用于技術改造；外購生活消費品20000元，用于職工福利；一批外購的產品零件10000元，供貨方沒有開具增值稅專用發票；一筆外購燃料20000元，雖然使用了增值稅專用發票，但沒有填寫購銷雙方增值稅納稅人登記證號碼；一筆作為生產原料的農產品20000元，采購發票上沒有增值稅稅款；另外，一筆為外購自來水5000元，適用稅率13%，發票上注明稅款為500元。其他外購各項商品在生產環節納稅無誤，且無減免稅因素。試計算該企業當月應交增值稅額。
(1)本月銷項稅額＝（100000＋200000＋300000）×17%＝102000元
(2)本月進項稅額＝205000×17%＋20000×10%＋500＝34850＋2000＋500＝37350元
一般納稅人向農業生產者購買的免稅農業產品，或向小規模納稅人購買的農業產品，準予按照買價和10%的扣除率計算進項稅額，從當期銷項稅額中扣除。
(3)應納增值稅額＝102000－37350＝64650元|整理
A公司199X年8月商品銷售總額(含稅收入)為1023萬元，屬于營業稅征收范圍的咨詢服務收入8.4萬元；公司適用增值稅稅率為17%。同期購迸各種貨物專用發票上注明的增值稅額合計174萬元，其中購入屬于固定資產的機器設備的進項稅額69萬元。據此，A公司199X年8月份的銷項稅額、進項稅額和應納增值稅額可計算如下：
(1)本月銷項稅額＝含稅收入×增值稅稅率/(1增值稅稅率)＝10230000×17%/(117%)＝1486410元
！一般納稅人銷售貨物或者應稅勞務采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按下列公式計算銷售額（即把含稅銷售額換算為不含稅銷售額）：
銷售額＝含稅銷售額/(1＋增值稅稅率)
(2)本月進項稅額：
用于營業稅應稅勞務的進項稅額＝(1740000－690000)×84000/10230000×(117%)＋84000＝1050000×0.00952＝9996元
本月應納稅額＝1740000－690000－9996＝1040004元
！納稅人如兼營免稅項目或非應稅項目（不包括固定資產、在建工程）而無法準確劃分不得抵扣的進項稅額的，可按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額＝當期免稅項目銷售額、非應稅項目營業額合計/當期全部銷售額、營業額合計×當期全部進項稅額
(3)本月應納增值稅額＝1486410－1040004＝446406元
實例二
某企業某月銷售甲、乙、丙三種增值稅應稅產品，銷售額為不含稅價，分別為100000元、200000元、300000元，適用稅率為17%。該企業當月各種采購款共300000元(假設采購發票上注明了稅款金額若干，稅率17%)，其中：外購機電設備20000元，用于技術改造；外購生活消費品20000元，用于職工福利；一批外購的產品零件10000元，供貨方沒有開具增值稅專用發票；一筆外購燃料20000元，雖然使用了增值稅專用發票，但沒有填寫購銷雙方增值稅納稅人登記證號碼；一筆作為生產原料的農產品20000元，采購發票上沒有增值稅稅款；另外，一筆為外購自來水5000元，適用稅率13%，發票上注明稅款為500元。其他外購各項商品在生產環節納稅無誤，且無減免稅因素。試計算該企業當月應交增值稅額。
(1)本月銷項稅額＝（100000＋200000＋300000）×17%＝102000元
(2)本月進項稅額＝205000×17%＋20000×10%＋500＝34850＋2000＋500＝37350元
一般納稅人向農業生產者購買的免稅農業產品，或向小規模納稅人購買的農業產品，準予按照買價和10%的扣除率計算進項稅額，從當期銷項稅額中扣除。
(3)應納增值稅額＝102000－37350＝64650元|整理
