一般納稅人納稅計算實例
發(fā)布時間：2010-01-19 共1頁
實例一
A公司199X年8月商品銷售總額(含稅收入)為1023萬元，屬于營業(yè)稅征收范圍的咨詢服務收入8.4萬元；公司適用增值稅稅率為17%。同期購迸各種貨物專用發(fā)票上注明的增值稅額合計174萬元，其中購入屬于固定資產(chǎn)的機器設備的進項稅額69萬元。據(jù)此，A公司199X年8月份的銷項稅額、進項稅額和應納增值稅額可計算如下：
(1)本月銷項稅額＝含稅收入×增值稅稅率/(1增值稅稅率)＝10230000×17%/(117%)＝1486410元
?。∫话慵{稅人銷售貨物或者應稅勞務采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按下列公式計算銷售額（即把含稅銷售額換算為不含稅銷售額）：
銷售額＝含稅銷售額/(1＋增值稅稅率)
(2)本月進項稅額：
用于營業(yè)稅應稅勞務的進項稅額＝(1740000－690000)×84000/10230000×(117%)＋84000＝1050000×0.00952＝9996元
本月應納稅額＝1740000－690000－9996＝1040004元
?。〖{稅人如兼營免稅項目或非應稅項目（不包括固定資產(chǎn)、在建工程）而無法準確劃分不得抵扣的進項稅額的，可按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額＝當期免稅項目銷售額、非應稅項目營業(yè)額合計/當期全部銷售額、營業(yè)額合計×當期全部進項稅額
(3)本月應納增值稅額＝1486410－1040004＝446406元
實例二
某企業(yè)某月銷售甲、乙、丙三種增值稅應稅產(chǎn)品，銷售額為不含稅價，分別為100000元、200000元、300000元，適用稅率為17%。該企業(yè)當月各種采購款共300000元(假設采購發(fā)票上注明了稅款金額若干，稅率17%)，其中：外購機電設備20000元，用于技術改造；外購生活消費品20000元，用于職工福利；一批外購的產(chǎn)品零件10000元，供貨方?jīng)]有開具增值稅專用發(fā)票；一筆外購燃料20000元，雖然使用了增值稅專用發(fā)票，但沒有填寫購銷雙方增值稅納稅人登記證號碼；一筆作為生產(chǎn)原料的農(nóng)產(chǎn)品20000元，采購發(fā)票上沒有增值稅稅款；另外，一筆為外購自來水5000元，適用稅率13%，發(fā)票上注明稅款為500元。其他外購各項商品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅無誤，且無減免稅因素。試計算該企業(yè)當月應交增值稅額。
(1)本月銷項稅額＝（100000＋200000＋300000）×17%＝102000元
(2)本月進項稅額＝205000×17%＋20000×10%＋500＝34850＋2000＋500＝37350元
一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，或向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準予按照買價和10%的扣除率計算進項稅額，從當期銷項稅額中扣除。
(3)應納增值稅額＝102000－37350＝64650元|整理
A公司199X年8月商品銷售總額(含稅收入)為1023萬元，屬于營業(yè)稅征收范圍的咨詢服務收入8.4萬元；公司適用增值稅稅率為17%。同期購迸各種貨物專用發(fā)票上注明的增值稅額合計174萬元，其中購入屬于固定資產(chǎn)的機器設備的進項稅額69萬元。據(jù)此，A公司199X年8月份的銷項稅額、進項稅額和應納增值稅額可計算如下：
(1)本月銷項稅額＝含稅收入×增值稅稅率/(1增值稅稅率)＝10230000×17%/(117%)＝1486410元
?。∫话慵{稅人銷售貨物或者應稅勞務采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按下列公式計算銷售額（即把含稅銷售額換算為不含稅銷售額）：
銷售額＝含稅銷售額/(1＋增值稅稅率)
(2)本月進項稅額：
用于營業(yè)稅應稅勞務的進項稅額＝(1740000－690000)×84000/10230000×(117%)＋84000＝1050000×0.00952＝9996元
本月應納稅額＝1740000－690000－9996＝1040004元
?。〖{稅人如兼營免稅項目或非應稅項目（不包括固定資產(chǎn)、在建工程）而無法準確劃分不得抵扣的進項稅額的，可按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額＝當期免稅項目銷售額、非應稅項目營業(yè)額合計/當期全部銷售額、營業(yè)額合計×當期全部進項稅額
(3)本月應納增值稅額＝1486410－1040004＝446406元
實例二
某企業(yè)某月銷售甲、乙、丙三種增值稅應稅產(chǎn)品，銷售額為不含稅價，分別為100000元、200000元、300000元，適用稅率為17%。該企業(yè)當月各種采購款共300000元(假設采購發(fā)票上注明了稅款金額若干，稅率17%)，其中：外購機電設備20000元，用于技術改造；外購生活消費品20000元，用于職工福利；一批外購的產(chǎn)品零件10000元，供貨方?jīng)]有開具增值稅專用發(fā)票；一筆外購燃料20000元，雖然使用了增值稅專用發(fā)票，但沒有填寫購銷雙方增值稅納稅人登記證號碼；一筆作為生產(chǎn)原料的農(nóng)產(chǎn)品20000元，采購發(fā)票上沒有增值稅稅款；另外，一筆為外購自來水5000元，適用稅率13%，發(fā)票上注明稅款為500元。其他外購各項商品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅無誤，且無減免稅因素。試計算該企業(yè)當月應交增值稅額。
(1)本月銷項稅額＝（100000＋200000＋300000）×17%＝102000元
(2)本月進項稅額＝205000×17%＋20000×10%＋500＝34850＋2000＋500＝37350元
一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，或向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準予按照買價和10%的扣除率計算進項稅額，從當期銷項稅額中扣除。
(3)應納增值稅額＝102000－37350＝64650元|整理
