《小企業會計制度》中流動資產的賬務處理
發布時間：2010-01-19 共1頁
1.從銀行提取現金，按支票存根記載的提取金額
借：現金
貸：銀行存款
2.將現金存入銀行，按銀行退回給收款單位的收款憑證聯上的金額
借：銀行存款
貸：現金
3.因支付職工出差費用等原因所需的現金，按支出憑證所記載的金額
借：其他應收款等
貸：現金
收到出差人員交回的差旅費剩余款并結算時
借：現金（按實際收回的現金）
管理費用（按應報銷的金額）
貸：其他應收款（按實際借出的現金）
4.每日終了結算現金收支、財產清查等發現的現金短缺或溢余
（1）如為現金短缺
借：其他應收款、現金（按應由責任人賠償的部分）
管理費用（按實際短缺的金額扣除應由責任人賠償的部分后的金額）
貸：現金（按實際短缺的金額）
（2）如為現金溢余
借：現金（按實際溢余的金額）
貸：其他應付款（按應支付給有關人員或單位的部分）
營業外收入（按實際溢余的金額超過應支付給有關人員或單位的部分后的金額）
5.發生的存款利息，根據銀行通知及時編制收款憑證
借：銀行存款
貸：財務費用
如為購建固定資產的專門借款發生的存款利息，在所購建的固定資產達到預定可使用狀態之前，應沖減在建工程成本
借：銀行存款
貸：在建工程
6.小企業發生外幣業務時，應將有關外幣金額折合為記賬本位幣金額記賬。除另有規定外，所有與外幣業務有關的賬戶，應當采用業務發生時的匯率或業務發生當期期初的匯率折合。
（1）小企業發生外幣兌換業務，如為購入外幣
借：銀行存款——××外幣賬戶（取得的外幣按當日或期初市場匯率折合的記賬本位幣金額）
財務費用（按借方差額）
貸：銀行存款（按實際支付的記賬本位幣金額）
財務費用（按貸方差額）
（2）小企業發生外幣兌換業務，如為賣出外幣
借：銀行存款（按實際收到的記賬本位幣金額）
財務費用（按借方差額）
貸：銀行存款一一××外幣賬戶（賣出的外幣按當日或期初市場匯率折合的記賬本位幣金額）
財務費用（按貸方差額）
（3）小企業購入材料、商品或設備，以外幣結算時，應按購入當日或期初的市場匯率將支付的外幣或應支付的外幣折算為記賬本位幣入賬
借：材料庫存商品應交稅金—應交增值稅（進項稅額）
固定資產等
貸：銀行存款—××外幣賬戶應付賬款—××外幣賬戶銀行存款—人民幣戶（如以人民幣支付稅金）
（4）小企業銷售商品或產品，以外幣結算時，應按當日或期初的市場匯率將外幣銷售收入折算為記賬本位幣入賬
借：銀行存款—××外幣賬戶應收賬款等—××外幣賬戶
貸：主營業務收入等
（5）小企業借入外幣借款時，應按借入外幣時的市場匯率或期初市場匯率折算為記賬本位幣入賬
借：銀行存款——××外幣賬戶
貸：短期借款——××外幣賬戶長期借款等—××外幣賬戶
（6）接受外幣資本投資
合同約定匯率的：
借：銀行存款——××外幣賬戶（按收到外幣當日的匯率折合的記賬本位幣金額）
資本公積——外幣資本折算差額（按借方差額）
貸：實收資本（按合同約定匯率折合的記賬本位幣金額）
資本公積——外幣資本折算差額（按貸方差額）
合同沒有約定匯率的：
借：銀行存款——××外幣賬戶（按收到出資額當日的匯率折合的記賬本位幣金額）
貸：實收資本
7.期末，各種外幣賬戶的外幣余額應當按照期末匯率折合為記賬本位幣，按照期末匯率折合的記賬本位幣金額與原賬面記賬本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益，分別情況處理：籌建期間發生的匯兌損益，計入長期待攤費用；與購建固定資產有關的外幣專門借款的匯兌損益，在滿足借款費用資本化條件時至固定資產達到預定可使用狀態之前的期間內發生的，計入所購建固定資產成本；除上述情況外，匯兌損益均計入當期財務費用。
（1）如為匯兌收益
借：銀行存款——××外幣賬戶應收賬款等——××外幣賬戶
貸：財務費用長期待攤費用
借：長期借款——××外幣賬戶
貸：在建工程
（2）如為匯兌損失
借：財務費用長期待攤費用
貸：銀行存款——××外幣賬戶應收賬款等——××外幣賬戶
借：在建工程
貸：長期借款——××外幣賬戶
8.將款項匯往采購地銀行開立采購專戶
借：其他貨幣資金——外埠存款
貸：銀行存款
收到采購員交來供應單位發票賬單等報銷憑證時
借：在途物資材料庫存商品應交稅金——應交增值稅（進項稅額）
貸：其他貨幣資金——外埠存款
將多余的外埠存款轉回當地銀行
借：銀行存款
貸：其他貨幣資金——外埠存款
9.將款項存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票
借：其他貨幣資金——銀行匯票存款匯總整理——銀行本票存款
貸：銀行存款
使用銀行匯票、銀行本票后，根據發票賬單等有關憑證
借：在途物資材料庫存商品應交稅金——應交增值稅（進項稅額）
貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款——銀行本票存款
如有多余款或因超過付款期等原因而退回款項
借：銀行存款
貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款——銀行本票存款
10.將款項存入銀行以取得信用卡以及信用卡使用過程中向其賬戶續存資金
借：其他貨幣資金——信用卡存款
貸：銀行存款
使用信用卡購物或支付有關費用匯總整理
借：有關科目
貸：其他貨幣資金——信用卡存款
11.向銀行開立信用證，交納保證金
借：其他貨幣資金——信用證保證金存款
貸：銀行存款
根據開證行交來的信用證來單通知書及有關單據列明的金額
借：庫存商品等應交稅金——應交增值稅（進項稅額）
貸：其他貨幣資金——信用證保證金存款銀行存款
12.向證券公司劃出資金時，按實際劃出的金額
借：其他貨幣資金——存出投資款
貸：銀行存款
購買股票、債券等時，按實際發生的金額
借：短期投資等
貸：其他貨幣資金——存出投資款
借：現金
貸：銀行存款
2.將現金存入銀行，按銀行退回給收款單位的收款憑證聯上的金額
借：銀行存款
貸：現金
3.因支付職工出差費用等原因所需的現金，按支出憑證所記載的金額
借：其他應收款等
貸：現金
收到出差人員交回的差旅費剩余款并結算時
借：現金（按實際收回的現金）
管理費用（按應報銷的金額）
貸：其他應收款（按實際借出的現金）
4.每日終了結算現金收支、財產清查等發現的現金短缺或溢余
（1）如為現金短缺
借：其他應收款、現金（按應由責任人賠償的部分）
管理費用（按實際短缺的金額扣除應由責任人賠償的部分后的金額）
貸：現金（按實際短缺的金額）
（2）如為現金溢余
借：現金（按實際溢余的金額）
貸：其他應付款（按應支付給有關人員或單位的部分）
營業外收入（按實際溢余的金額超過應支付給有關人員或單位的部分后的金額）
5.發生的存款利息，根據銀行通知及時編制收款憑證
借：銀行存款
貸：財務費用
如為購建固定資產的專門借款發生的存款利息，在所購建的固定資產達到預定可使用狀態之前，應沖減在建工程成本
借：銀行存款
貸：在建工程
6.小企業發生外幣業務時，應將有關外幣金額折合為記賬本位幣金額記賬。除另有規定外，所有與外幣業務有關的賬戶，應當采用業務發生時的匯率或業務發生當期期初的匯率折合。
（1）小企業發生外幣兌換業務，如為購入外幣
借：銀行存款——××外幣賬戶（取得的外幣按當日或期初市場匯率折合的記賬本位幣金額）
財務費用（按借方差額）
貸：銀行存款（按實際支付的記賬本位幣金額）
財務費用（按貸方差額）
（2）小企業發生外幣兌換業務，如為賣出外幣
借：銀行存款（按實際收到的記賬本位幣金額）
財務費用（按借方差額）
貸：銀行存款一一××外幣賬戶（賣出的外幣按當日或期初市場匯率折合的記賬本位幣金額）
財務費用（按貸方差額）
（3）小企業購入材料、商品或設備，以外幣結算時，應按購入當日或期初的市場匯率將支付的外幣或應支付的外幣折算為記賬本位幣入賬
借：材料庫存商品應交稅金—應交增值稅（進項稅額）
固定資產等
貸：銀行存款—××外幣賬戶應付賬款—××外幣賬戶銀行存款—人民幣戶（如以人民幣支付稅金）
（4）小企業銷售商品或產品，以外幣結算時，應按當日或期初的市場匯率將外幣銷售收入折算為記賬本位幣入賬
借：銀行存款—××外幣賬戶應收賬款等—××外幣賬戶
貸：主營業務收入等
（5）小企業借入外幣借款時，應按借入外幣時的市場匯率或期初市場匯率折算為記賬本位幣入賬
借：銀行存款——××外幣賬戶
貸：短期借款——××外幣賬戶長期借款等—××外幣賬戶
（6）接受外幣資本投資
合同約定匯率的：
借：銀行存款——××外幣賬戶（按收到外幣當日的匯率折合的記賬本位幣金額）
資本公積——外幣資本折算差額（按借方差額）
貸：實收資本（按合同約定匯率折合的記賬本位幣金額）
資本公積——外幣資本折算差額（按貸方差額）
合同沒有約定匯率的：
借：銀行存款——××外幣賬戶（按收到出資額當日的匯率折合的記賬本位幣金額）
貸：實收資本
7.期末，各種外幣賬戶的外幣余額應當按照期末匯率折合為記賬本位幣，按照期末匯率折合的記賬本位幣金額與原賬面記賬本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益，分別情況處理：籌建期間發生的匯兌損益，計入長期待攤費用；與購建固定資產有關的外幣專門借款的匯兌損益，在滿足借款費用資本化條件時至固定資產達到預定可使用狀態之前的期間內發生的，計入所購建固定資產成本；除上述情況外，匯兌損益均計入當期財務費用。
（1）如為匯兌收益
借：銀行存款——××外幣賬戶應收賬款等——××外幣賬戶
貸：財務費用長期待攤費用
借：長期借款——××外幣賬戶
貸：在建工程
（2）如為匯兌損失
借：財務費用長期待攤費用
貸：銀行存款——××外幣賬戶應收賬款等——××外幣賬戶
借：在建工程
貸：長期借款——××外幣賬戶
8.將款項匯往采購地銀行開立采購專戶
借：其他貨幣資金——外埠存款
貸：銀行存款
收到采購員交來供應單位發票賬單等報銷憑證時
借：在途物資材料庫存商品應交稅金——應交增值稅（進項稅額）
貸：其他貨幣資金——外埠存款
將多余的外埠存款轉回當地銀行
借：銀行存款
貸：其他貨幣資金——外埠存款
9.將款項存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票
借：其他貨幣資金——銀行匯票存款匯總整理——銀行本票存款
貸：銀行存款
使用銀行匯票、銀行本票后，根據發票賬單等有關憑證
借：在途物資材料庫存商品應交稅金——應交增值稅（進項稅額）
貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款——銀行本票存款
如有多余款或因超過付款期等原因而退回款項
借：銀行存款
貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款——銀行本票存款
10.將款項存入銀行以取得信用卡以及信用卡使用過程中向其賬戶續存資金
借：其他貨幣資金——信用卡存款
貸：銀行存款
使用信用卡購物或支付有關費用匯總整理
借：有關科目
貸：其他貨幣資金——信用卡存款
11.向銀行開立信用證，交納保證金
借：其他貨幣資金——信用證保證金存款
貸：銀行存款
根據開證行交來的信用證來單通知書及有關單據列明的金額
借：庫存商品等應交稅金——應交增值稅（進項稅額）
貸：其他貨幣資金——信用證保證金存款銀行存款
12.向證券公司劃出資金時，按實際劃出的金額
借：其他貨幣資金——存出投資款
貸：銀行存款
購買股票、債券等時，按實際發生的金額
借：短期投資等
貸：其他貨幣資金——存出投資款
