會計證考試：會計基礎原材料核算復習資料
發布時間：2010-01-19 共1頁
一、實際成本法核算內容
1.購入材料(兩看，一看是否驗收入庫;二看是否付款)
驗收入庫： 通過“原材料”核算
尚未驗收入庫：通過“在途物資”核算
如果付款:
以支票支付：通過“銀行存款”
以銀行匯票支付：通過“其他貨幣資金”核算
以銀行本票支付：通過“其他貨幣資金”核算
未付款 :
如果簽發并承兌商業匯票：通過“應付票據”核算
如果背書轉讓一張商業匯票：通過“應收票據”核算
如果只是款未付，則通過“應付賬款”核算
例1：從外地購入圓鋼一批，買價8200元，供貨單位發貨時代墊運費300元，共計8500元，另外支付按圓鋼購價的17%計算增值稅。(運費部分抵扣增值稅省略)貨款、運費以及增值稅已通過銀行支付，材料驗收入庫。會計分錄如下：
借：原材料 8500
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 1394(8200×17%)
貸：銀行存款 9894
例2：從鋼鐵公司購入鋼材一批，買價34000元，對方代墊運費800元，另外按鋼材購價的17%計算增值稅。貨款運費以及增值稅通過銀行支付，鋼材尚未入庫。根據銀行結算憑證及所附發票及運費單據作會計分錄如下：
借：在途物資——鋼鐵公司 34800
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 5780
貸：銀行存款 40580
待鋼材入庫時，從在途材料的貸方轉入原材料的借方。
借：原材料 34800
貸：在途物資——鋼鐵公司 34800
例3：從上海軋鋼廠購進冷軋板一批，貨款15000元，對方代墊運費400元，另外按貨款的17%計算增值稅，收到結算憑證，材料驗收入庫，企業存款不足尚未付款，作會計分錄為：
借：原材料 15400
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)2550
貸：應付賬款 17950
待以后支付款項時，作會計分錄：
借：應付賬款 17950
貸：銀行存款 17950
若對方同意延期付款，開出承兌商業匯票抵付上項應付賬款時，應作為分錄如下：
借：應付賬款 17950
貸：應付票據 17950
例4：乙公司將持有的尚未到期的銀行承兌匯票背書轉讓給某鋼鐵廠，用于購買鋼材一批，取得的增值稅專用發票上注明價款62000元，增值稅為10540元，并簽發轉賬支票一張，補付貨款與票據面值之間的差額2340元，材料已經到貨并驗收入庫。編制會計分錄。
借：原材料 62000
應交稅費――應交增值稅(進項稅額)10540
貸：應收票據 70200
銀行存款 2340
2.材料已收到，但結算憑證未到。 助你成功
這種情況通常可以暫時不進行總分類核算，但遇到月末結算憑證仍未到達時，應對這批材料暫估入賬，借記“原材料”，貸記“應付賬款——暫估應付賬款”，待下月初用紅字沖銷上述分錄，結算憑證到達時按實際買價借記“原材料”，并借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
3.材料發出的總分類核算――主要看材料去哪了
根據上述“發料憑證匯總表”月末據以進行發出材料的總分類核算，作會計分錄
借：生產成本——基本生產成本 (基本生產車間領料)
生產成本——輔助生產成本 (輔助車間領料)
制造費用 (車間一般物料消耗)
管理費用 (管理部門領料)
在建工程 (工程領料)
銷售費用 (專設銷售機構領料)
貸：原材料
1.購入材料(兩看，一看是否驗收入庫;二看是否付款)
驗收入庫： 通過“原材料”核算
尚未驗收入庫：通過“在途物資”核算
如果付款:
以支票支付：通過“銀行存款”
以銀行匯票支付：通過“其他貨幣資金”核算
以銀行本票支付：通過“其他貨幣資金”核算
未付款 :
如果簽發并承兌商業匯票：通過“應付票據”核算
如果背書轉讓一張商業匯票：通過“應收票據”核算
如果只是款未付，則通過“應付賬款”核算
例1：從外地購入圓鋼一批，買價8200元，供貨單位發貨時代墊運費300元，共計8500元，另外支付按圓鋼購價的17%計算增值稅。(運費部分抵扣增值稅省略)貨款、運費以及增值稅已通過銀行支付，材料驗收入庫。會計分錄如下：
借：原材料 8500
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 1394(8200×17%)
貸：銀行存款 9894
例2：從鋼鐵公司購入鋼材一批，買價34000元，對方代墊運費800元，另外按鋼材購價的17%計算增值稅。貨款運費以及增值稅通過銀行支付，鋼材尚未入庫。根據銀行結算憑證及所附發票及運費單據作會計分錄如下：
借：在途物資——鋼鐵公司 34800
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 5780
貸：銀行存款 40580
待鋼材入庫時，從在途材料的貸方轉入原材料的借方。
借：原材料 34800
貸：在途物資——鋼鐵公司 34800
例3：從上海軋鋼廠購進冷軋板一批，貨款15000元，對方代墊運費400元，另外按貨款的17%計算增值稅，收到結算憑證，材料驗收入庫，企業存款不足尚未付款，作會計分錄為：
借：原材料 15400
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)2550
貸：應付賬款 17950
待以后支付款項時，作會計分錄：
借：應付賬款 17950
貸：銀行存款 17950
若對方同意延期付款，開出承兌商業匯票抵付上項應付賬款時，應作為分錄如下：
借：應付賬款 17950
貸：應付票據 17950
例4：乙公司將持有的尚未到期的銀行承兌匯票背書轉讓給某鋼鐵廠，用于購買鋼材一批，取得的增值稅專用發票上注明價款62000元，增值稅為10540元，并簽發轉賬支票一張，補付貨款與票據面值之間的差額2340元，材料已經到貨并驗收入庫。編制會計分錄。
借：原材料 62000
應交稅費――應交增值稅(進項稅額)10540
貸：應收票據 70200
銀行存款 2340
2.材料已收到，但結算憑證未到。 助你成功
這種情況通常可以暫時不進行總分類核算，但遇到月末結算憑證仍未到達時，應對這批材料暫估入賬，借記“原材料”，貸記“應付賬款——暫估應付賬款”，待下月初用紅字沖銷上述分錄，結算憑證到達時按實際買價借記“原材料”，并借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
3.材料發出的總分類核算――主要看材料去哪了
根據上述“發料憑證匯總表”月末據以進行發出材料的總分類核算，作會計分錄
借：生產成本——基本生產成本 (基本生產車間領料)
生產成本——輔助生產成本 (輔助車間領料)
制造費用 (車間一般物料消耗)
管理費用 (管理部門領料)
在建工程 (工程領料)
銷售費用 (專設銷售機構領料)
貸：原材料
