購入存貨發(fā)票未到時如何暫估入帳
發(fā)布時間：2010-01-19 共1頁
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，由于付款不及時等多種原因，購入的存貨常常會出現(xiàn)發(fā)票不能及時到達的情形，為了準確地反映資產(chǎn)、負債、成本以及管理方面的需要，應(yīng)對此類存貨做暫估入帳。
讓我們先來看看《企業(yè)會計制度》是如何規(guī)定的：購入存貨，月底時，若發(fā)票未到，應(yīng)分別存貨科目，抄列清單，暫估入賬，借記“庫存商品”、“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”等科目，貸記“應(yīng)付賬款一暫估應(yīng)付賬款”科目，下月初用紅字作同樣的記錄，予以沖回。
實務(wù)中企業(yè)由于管理需要等方面的原因，新創(chuàng)了以下幾種做法：
（一）按供貨客戶名稱設(shè)應(yīng)付帳款明細帳。
暫估入帳戶是個過渡性帳戶，若暫估入帳情況不經(jīng)常發(fā)生，只是臨時性、偶然性的有此類業(yè)務(wù)，怎樣設(shè)置都無礙。但若暫估經(jīng)常發(fā)生，且客戶較多，應(yīng)直接暫估到相應(yīng)的應(yīng)付帳款客戶名下。這樣就解決了《企業(yè)會計制度》中應(yīng)付帳款設(shè)暫估入帳戶不能全面準確反映應(yīng)付每個客戶的款項的問題。最好是應(yīng)付帳款明細帳下設(shè)三級明細，即對每家客戶核算應(yīng)付（票到）和暫估（票未到），以利于對帳。當然此法也有缺點，就是不能對估入材料直接查詢。
（二）票到回沖和票到調(diào)差。
《企業(yè)會計制度》的規(guī)定是月底暫估，月初再沖回。但若企業(yè)客戶很多或發(fā)票長期未到，每月底月末都要估入和沖銷一次，太繁瑣，工作量也。
實務(wù)中企業(yè)新創(chuàng)了兩種方法：票到回沖和票到補差。
票到回沖是暫估入庫的存貨在發(fā)票到達后再沖回；
票到調(diào)差是拿到發(fā)票后不沖回原暫估金額，而是根據(jù)實際發(fā)票金額多沖少補。即只對暫估的數(shù)量、金額與實際數(shù)量金額的差異及增值稅部分作帳務(wù)調(diào)整處理。
（三）將增值稅金額暫估在應(yīng)付帳款金額內(nèi)。
[94]財會字第31號財政部關(guān)于印發(fā)《企業(yè)執(zhí)行現(xiàn)行會計制度有關(guān)問題的解答》的通知中的規(guī)定：“二、購入材料因款收到發(fā)票帳單而于月終暫估入帳時，是否要暫估增值稅的進項稅額？
購入材料因款收到發(fā)票帳單而于月終暫估入帳時，可只估計材料成本，不需要將增值稅的進項稅額暫估入帳。”
這樣規(guī)定是因為企業(yè)只有在取得增值稅進項發(fā)票時，才算取得了這種抵扣銷項增值稅的權(quán)利。在此之前，權(quán)利并未取得。企業(yè)的負債當然也就沒有這部分增值稅。但這樣做的缺點是應(yīng)付帳款戶不能準確反映外欠款的金額。而多數(shù)企業(yè)財務(wù)管理方面需要準確反映與客戶的往來，為此實務(wù)中暫估入帳時有將增值稅金額暫估在應(yīng)付帳款金額內(nèi)的做法。暫估入帳包含增值稅的做法有：1.將暫估的增值稅放在應(yīng)交增值稅－進項稅金中核算，發(fā)票到時作紅字沖銷；2.設(shè)專門的待抵扣稅金戶反映；3.在其他應(yīng)收款－暫估進項稅金核算等。
讓我們先來看看《企業(yè)會計制度》是如何規(guī)定的：購入存貨，月底時，若發(fā)票未到，應(yīng)分別存貨科目，抄列清單，暫估入賬，借記“庫存商品”、“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”等科目，貸記“應(yīng)付賬款一暫估應(yīng)付賬款”科目，下月初用紅字作同樣的記錄，予以沖回。
實務(wù)中企業(yè)由于管理需要等方面的原因，新創(chuàng)了以下幾種做法：
（一）按供貨客戶名稱設(shè)應(yīng)付帳款明細帳。
暫估入帳戶是個過渡性帳戶，若暫估入帳情況不經(jīng)常發(fā)生，只是臨時性、偶然性的有此類業(yè)務(wù)，怎樣設(shè)置都無礙。但若暫估經(jīng)常發(fā)生，且客戶較多，應(yīng)直接暫估到相應(yīng)的應(yīng)付帳款客戶名下。這樣就解決了《企業(yè)會計制度》中應(yīng)付帳款設(shè)暫估入帳戶不能全面準確反映應(yīng)付每個客戶的款項的問題。最好是應(yīng)付帳款明細帳下設(shè)三級明細，即對每家客戶核算應(yīng)付（票到）和暫估（票未到），以利于對帳。當然此法也有缺點，就是不能對估入材料直接查詢。
（二）票到回沖和票到調(diào)差。
《企業(yè)會計制度》的規(guī)定是月底暫估，月初再沖回。但若企業(yè)客戶很多或發(fā)票長期未到，每月底月末都要估入和沖銷一次，太繁瑣，工作量也。
實務(wù)中企業(yè)新創(chuàng)了兩種方法：票到回沖和票到補差。
票到回沖是暫估入庫的存貨在發(fā)票到達后再沖回；
票到調(diào)差是拿到發(fā)票后不沖回原暫估金額，而是根據(jù)實際發(fā)票金額多沖少補。即只對暫估的數(shù)量、金額與實際數(shù)量金額的差異及增值稅部分作帳務(wù)調(diào)整處理。
（三）將增值稅金額暫估在應(yīng)付帳款金額內(nèi)。
[94]財會字第31號財政部關(guān)于印發(fā)《企業(yè)執(zhí)行現(xiàn)行會計制度有關(guān)問題的解答》的通知中的規(guī)定：“二、購入材料因款收到發(fā)票帳單而于月終暫估入帳時，是否要暫估增值稅的進項稅額？
購入材料因款收到發(fā)票帳單而于月終暫估入帳時，可只估計材料成本，不需要將增值稅的進項稅額暫估入帳。”
這樣規(guī)定是因為企業(yè)只有在取得增值稅進項發(fā)票時，才算取得了這種抵扣銷項增值稅的權(quán)利。在此之前，權(quán)利并未取得。企業(yè)的負債當然也就沒有這部分增值稅。但這樣做的缺點是應(yīng)付帳款戶不能準確反映外欠款的金額。而多數(shù)企業(yè)財務(wù)管理方面需要準確反映與客戶的往來，為此實務(wù)中暫估入帳時有將增值稅金額暫估在應(yīng)付帳款金額內(nèi)的做法。暫估入帳包含增值稅的做法有：1.將暫估的增值稅放在應(yīng)交增值稅－進項稅金中核算，發(fā)票到時作紅字沖銷；2.設(shè)專門的待抵扣稅金戶反映；3.在其他應(yīng)收款－暫估進項稅金核算等。
