小企業應收款項會計處理分錄
發布時間：2010-01-19 共1頁
1.因銷售商品、產品、提供勞務等而收到開出、承兌的商業匯票
借：應收票據(按應收票據的面值)
貸：主營業務收入等(按實現的營業收入)
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)(按專用發票上注明的增值稅額)
2.以應收票據抵償應收賬款，按應收票據面值
借：應收票據
貸：應收賬款
3.帶息應收票據應于期末時按應收票據的票面價值和確定的利率計提利息
借：應收票據
貸：財務費用
4.持未到期的應收票據向銀行貼現(不帶息票據)
借：銀行存款(按實際收到的金額)
財務費用(按貼現息)
貸：應收票據(按應收票據的票面余額)
5.持未到期的應收票據向銀行貼現(帶息票據)
借：銀行存款(按實際收到的金額)
財務費用(按實際收到的金額小于票據賬面余額的差額)
貸：應收票據(按應收票據的賬面余額)
財務費用(按實際收到的金額于票據賬面余額的差額)
6.貼現的商業承兌匯票到期，承兌人的銀行賬戶余額不足支付，申請貼現的小企業收到銀行退回的應收票據、支款通知和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書時，按所付本息
借：應收賬款
貸：銀行存款
如申請貼現小企業的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理，按轉作貸款的本息
借：應收賬款
貸：短期借款
7.將持有的應收票據背書轉讓，以取得所需物資(不帶息票據)
借：材料庫存商品等(按應計入取得物資成本的價值)
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
銀行存款(按實際收到的金額)
貸：應收票據(按應收票據的賬面余額)
銀行存款(按實際支付的金額)
8.將持有的應收票據背書轉讓，以取得所需物資(帶息票據)
借：材料庫存商品等(按應計入取得物資成本的價值)
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
銀行存款(按實際收到的金額)
貸：應收票據(按應收票據的賬面余額)
財務費用(按尚未計提的利息)
銀行存款(按實際支付的金額)
9.應收票據到期
(1)收回本息
借：銀行存款(按實際收到的金額)
貸：應收票據(按應收票據的賬面余額)
財務費用(按其差額)
(2)因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，按應收票據的賬面余額
借：應收賬款
貸：應收票據
(3)到期不能收回的帶息應收票據，轉入“應收賬款”科目核算后，期末不再計提利息，其應計提的利息，在有關備查簿中進行登記，待實際收到時沖減收到當期的財務費用。
10.企業發生應收賬款
借：應收賬款(按應收金額)
貸：主營業務收入等(按實現的銷售收入)
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
11.收回應收賬款
借：銀行存款等
貸：應收賬款
12.小企業代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等
借：應收賬款
貸：銀行存款等
13.收回代墊費用
借：銀行存款
貸：應收賬款
14.如果小企業應收賬款改用商業匯票結算，收到承兌的商業匯票時，按票面價值
借：應收票據
貸：應收賬款
15.以應收賬款等應收債權為質押取得銀行借款
借：銀行存款(按實際收到的款項)
財務費用(按實際支付的手續費)
貸：短期借款等(按銀行借款本金)
16.將應收債權出售給銀行等金融機構，企業、債務人及銀行之間的協議不附有追索權的
(1)借：銀行存款等(按實際收到的款項)
其他應收款(按協議中約定預計將發生的銷售退回和銷售折讓的金額，包括現金折扣)
壞賬準備(按售出應收債權已提取的壞賬準備金額)
財務費用(按應支付的相關手續費的金額)
營業外支出(按借方差額)
貸：應收賬款等(按售出應收債權的賬面余額)
營業外收入(按貸方差額)
(2)實際發生的與所售應收債權相關的銷售退回及銷售折讓如果等于原已記入“其他應收款”科目的金額
借：主營業務收入(按實際發生的銷售退回及銷售折讓的金額)
財務費用(如有現金折扣) 為你加油
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)(按可沖減的增值稅銷項稅額)
貸：其他應收款(按原記入“其他應收款”科目的預計銷售退回和銷售折讓金額)
(3)實際發生的與所售應收債權相關的銷售退回及銷售折讓與原已記入“其他應收款”科目的金額如有差額，除按上述規定進行處理外，對應補付給銀行等金融機構的銷售退回及銷售折讓款，通過“其他應付款”或“銀行存款”科目核算。對應向銀行等金融機構收回的銷售退回及銷售折讓款，通過“其應收款”或“銀行存款科目核算。
如果上述銷售退回等發生于資產負債表日后事項期間，其會計處理應比照本制度中關于資產負債表日后事項期間有關銷售退回的規定處理。
17.出售應收債權過程中如附有追索權，即在有關應收債權到期無法從債務人處收回時，銀行有權力向出售應收債權的企業追償，或按照協議約定，企業有義務按照約定金額自銀行等金融機構回購部份應收債權，則應按本制度中關于以應收債權為質押取得借款的會計處理原則執行。
18.發生其他各種應收款項
借：其他應收款
貸：有關科目
19.收回各種應收款項
借：有關科目
貸：其他應收款
20.提取壞賬準備
借：管理費用
貸：壞賬準備
應提數小于壞賬準備賬面余額的，按差額
借：壞賬準備
貸：管理費用
確實無法收回的應收款項，經批準作為壞賬損失的，沖銷提取的壞賬準備
借：壞賬準備
貸：應收賬款
其他應收款
22.已確認并轉銷的壞賬損失，如以后又收回
借：應收賬款
其他應收款等(按實際收回的金額)
貸：壞賬準備
同時
借：銀行存款
貸：應收賬款
其他應收款等
借：應收票據(按應收票據的面值)
貸：主營業務收入等(按實現的營業收入)
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)(按專用發票上注明的增值稅額)
2.以應收票據抵償應收賬款，按應收票據面值
借：應收票據
貸：應收賬款
3.帶息應收票據應于期末時按應收票據的票面價值和確定的利率計提利息
借：應收票據
貸：財務費用
4.持未到期的應收票據向銀行貼現(不帶息票據)
借：銀行存款(按實際收到的金額)
財務費用(按貼現息)
貸：應收票據(按應收票據的票面余額)
5.持未到期的應收票據向銀行貼現(帶息票據)
借：銀行存款(按實際收到的金額)
財務費用(按實際收到的金額小于票據賬面余額的差額)
貸：應收票據(按應收票據的賬面余額)
財務費用(按實際收到的金額于票據賬面余額的差額)
6.貼現的商業承兌匯票到期，承兌人的銀行賬戶余額不足支付，申請貼現的小企業收到銀行退回的應收票據、支款通知和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書時，按所付本息
借：應收賬款
貸：銀行存款
如申請貼現小企業的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理，按轉作貸款的本息
借：應收賬款
貸：短期借款
7.將持有的應收票據背書轉讓，以取得所需物資(不帶息票據)
借：材料庫存商品等(按應計入取得物資成本的價值)
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
銀行存款(按實際收到的金額)
貸：應收票據(按應收票據的賬面余額)
銀行存款(按實際支付的金額)
8.將持有的應收票據背書轉讓，以取得所需物資(帶息票據)
借：材料庫存商品等(按應計入取得物資成本的價值)
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
銀行存款(按實際收到的金額)
貸：應收票據(按應收票據的賬面余額)
財務費用(按尚未計提的利息)
銀行存款(按實際支付的金額)
9.應收票據到期
(1)收回本息
借：銀行存款(按實際收到的金額)
貸：應收票據(按應收票據的賬面余額)
財務費用(按其差額)
(2)因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，按應收票據的賬面余額
借：應收賬款
貸：應收票據
(3)到期不能收回的帶息應收票據，轉入“應收賬款”科目核算后，期末不再計提利息，其應計提的利息，在有關備查簿中進行登記，待實際收到時沖減收到當期的財務費用。
10.企業發生應收賬款
借：應收賬款(按應收金額)
貸：主營業務收入等(按實現的銷售收入)
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
11.收回應收賬款
借：銀行存款等
貸：應收賬款
12.小企業代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等
借：應收賬款
貸：銀行存款等
13.收回代墊費用
借：銀行存款
貸：應收賬款
14.如果小企業應收賬款改用商業匯票結算，收到承兌的商業匯票時，按票面價值
借：應收票據
貸：應收賬款
15.以應收賬款等應收債權為質押取得銀行借款
借：銀行存款(按實際收到的款項)
財務費用(按實際支付的手續費)
貸：短期借款等(按銀行借款本金)
16.將應收債權出售給銀行等金融機構，企業、債務人及銀行之間的協議不附有追索權的
(1)借：銀行存款等(按實際收到的款項)
其他應收款(按協議中約定預計將發生的銷售退回和銷售折讓的金額，包括現金折扣)
壞賬準備(按售出應收債權已提取的壞賬準備金額)
財務費用(按應支付的相關手續費的金額)
營業外支出(按借方差額)
貸：應收賬款等(按售出應收債權的賬面余額)
營業外收入(按貸方差額)
(2)實際發生的與所售應收債權相關的銷售退回及銷售折讓如果等于原已記入“其他應收款”科目的金額
借：主營業務收入(按實際發生的銷售退回及銷售折讓的金額)
財務費用(如有現金折扣) 為你加油
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)(按可沖減的增值稅銷項稅額)
貸：其他應收款(按原記入“其他應收款”科目的預計銷售退回和銷售折讓金額)
(3)實際發生的與所售應收債權相關的銷售退回及銷售折讓與原已記入“其他應收款”科目的金額如有差額，除按上述規定進行處理外，對應補付給銀行等金融機構的銷售退回及銷售折讓款，通過“其他應付款”或“銀行存款”科目核算。對應向銀行等金融機構收回的銷售退回及銷售折讓款，通過“其應收款”或“銀行存款科目核算。
如果上述銷售退回等發生于資產負債表日后事項期間，其會計處理應比照本制度中關于資產負債表日后事項期間有關銷售退回的規定處理。
17.出售應收債權過程中如附有追索權，即在有關應收債權到期無法從債務人處收回時，銀行有權力向出售應收債權的企業追償，或按照協議約定，企業有義務按照約定金額自銀行等金融機構回購部份應收債權，則應按本制度中關于以應收債權為質押取得借款的會計處理原則執行。
18.發生其他各種應收款項
借：其他應收款
貸：有關科目
19.收回各種應收款項
借：有關科目
貸：其他應收款
20.提取壞賬準備
借：管理費用
貸：壞賬準備
應提數小于壞賬準備賬面余額的，按差額
借：壞賬準備
貸：管理費用
確實無法收回的應收款項，經批準作為壞賬損失的，沖銷提取的壞賬準備
借：壞賬準備
貸：應收賬款
其他應收款
22.已確認并轉銷的壞賬損失，如以后又收回
借：應收賬款
其他應收款等(按實際收回的金額)
貸：壞賬準備
同時
借：銀行存款
貸：應收賬款
其他應收款等
