精品理论电影在线_日韩视频一区二区_一本色道精品久久一区二区三区_香蕉综合视频

　　五、員工安置費(fèi)
　　借：專業(yè)應(yīng)付款1000
　　　　貸：銀行存款995
　　　　貸：應(yīng)交稅金----個人所得稅5（假設(shè)為5萬元）
　　應(yīng)交個人所得稅的法規(guī)：《關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個人所得稅問題的通知》（財(cái)稅[2001]157號）第一條：“個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過的部分按(國稅發(fā)[1999]178號)的規(guī)定征收個人所得稅。”和《國家稅務(wù)總局關(guān)于國有企業(yè)職工因解除勞動合同取得一次性補(bǔ)償收入征免個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)［2000］77號）規(guī)定：“對國有企業(yè)職工因與企業(yè)解除勞動合同取得的一次性補(bǔ)償收入，如果該項(xiàng)收入額在當(dāng)?shù)厣夏甓绕髽I(yè)職工年均平均工資的３倍數(shù)額內(nèi)，也免征個人所得稅；但如果該項(xiàng)收入超過當(dāng)?shù)厣夏甓绕髽I(yè)職工年均平均工資的３倍標(biāo)準(zhǔn)的，則按照（國稅發(fā)［1999］178號）的有關(guān)規(guī)定，全額計(jì)繳個人所得稅。”和《關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[1999]178號）第二條：“對于個人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)進(jìn)行平均。具體平均辦法為:以個人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個人所得稅。個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實(shí)際工作年限數(shù)計(jì)算，超過12年的按12年計(jì)算。”
　　據(jù)以上規(guī)定可知：職工補(bǔ)償金額6萬元（當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍）免征個稅，其余的4萬元按工作年限（以12年為限）平均后作為月工資薪金收入按規(guī)定計(jì)繳個稅。
　　六、購新房和生產(chǎn)線改造
　　借：固定資產(chǎn)---房屋8000
　　　　貸：銀行存款8000
　　借：專項(xiàng)應(yīng)付款8000
　　　　貸：資本公積8000
　　借：固定資產(chǎn)---生產(chǎn)線12000
　　　　貸：銀行存款12000
　　借：專項(xiàng)應(yīng)付款12000
　　　　貸：資本公積12000
　　七、專項(xiàng)應(yīng)付款余額的處理
　　借：營業(yè)外支出13300
　　　　貸：專項(xiàng)應(yīng)付款13300
　　八、企業(yè)所得稅金額計(jì)算
　　5年后繳納企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理為：
　　借；所得稅2250
　　　　貸：應(yīng)交稅金-----應(yīng)交企業(yè)所得稅2250（＝9000×25%）
　　備注：根據(jù)新《企業(yè)所得稅法》（主席令2007年第63號）第四條規(guī)定：“企業(yè)所得稅的稅率為25%。”
　　注意以下五點(diǎn)：
　　1、在2007年，土地出售收入17055萬元和結(jié)轉(zhuǎn)的專項(xiàng)應(yīng)付款中營業(yè)外支出13300在稅法中不予確認(rèn)；清理房屋的損失（會計(jì)上未體現(xiàn)為損失2100萬元，沖專項(xiàng)應(yīng)付款）不得稅前扣除！理由是根據(jù)財(cái)稅[2007]61號規(guī)定已經(jīng)扣除新購置固定資產(chǎn)成本，不得再重復(fù)計(jì)算清理成本損失
　　2、五年后因補(bǔ)償應(yīng)納稅所得額為（10000＋20000）―8000―12000―1000＝9000萬元
　　根據(jù)《關(guān)于企業(yè)政策性搬遷收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅[2007]61號）規(guī)定：“搬遷企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃，用企業(yè)搬遷收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途的固定資產(chǎn)和土地(以下簡稱重置固定資產(chǎn))，以及進(jìn)行技術(shù)改造或安置職工的，準(zhǔn)予搬遷企業(yè)的搬遷收入扣除重置固定資產(chǎn)、技術(shù)改造和安置職工費(fèi)用，其余額計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。搬遷企業(yè)從規(guī)劃搬遷第二年起的五年內(nèi)，其取得的搬遷收入暫不計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，在五年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定扣除相關(guān)成本費(fèi)用后，其余額并入搬遷企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。”
　　3、根據(jù)（財(cái)稅[2007]61號）規(guī)定：“搬遷企業(yè)利用政策性搬遷收入購置的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計(jì)算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。”可知：貴公司購置的固定資產(chǎn)可以按稅收規(guī)定折舊或攤銷。
　　4、根據(jù)（財(cái)稅[2007]61號）規(guī)定：“對于符合西部開發(fā)、高新技術(shù)企業(yè)等企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的搬遷企業(yè)，其取得企業(yè)搬遷收入，在審核企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策有關(guān)主營業(yè)務(wù)收入占總收入比例的條件時，不計(jì)入企業(yè)的總收入。”可知：貴公司計(jì)算西部開發(fā)稅收優(yōu)惠的比例時，搬遷收入不計(jì)入總收入。
　　5、根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)法字[1994]003號）第三十一條：“固定資產(chǎn)的折舊，按下列規(guī)定處理:房屋、建筑物以外未使用、不需用以及封存的固定資產(chǎn)，不得提取折舊。”可知：對于搬遷過程中需要拆除重新安裝，停用的固定資產(chǎn)，應(yīng)按稅法規(guī)定暫停提取折舊。
　　最后，此次出售土地不涉及土地增值稅問題，勿需進(jìn)行賬務(wù)處理。其依據(jù)《土地增值稅暫行條例》第8條規(guī)定：“因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)免征土地增值稅。”和《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第11條規(guī)定：“此處所稱的因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，是指因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)。”以及《關(guān)于印發(fā)<土地增值稅宣傳提綱>的通知》（國稅函發(fā)（1995）110號）規(guī)定“因城市市政規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)而取得的收入，免征土地增值稅。”