會計從業(yè)考試輔導(dǎo)：現(xiàn)金預(yù)算的編制
發(fā)布時間：2010-01-19 共1頁
A公司11月份現(xiàn)金收支的預(yù)計資料如下：
（1）11月1日的現(xiàn)金（包括銀行存款）余額為54100元。
（2）產(chǎn)品售價8元/件。9月銷售20000件，10月銷售30000件，11月預(yù)計銷售40000件，12月預(yù)計銷售25000件。根據(jù)經(jīng)驗，商品售出后當(dāng)月可收回貨款的60%，次月收回30%，再次月收回8%，另外2%為壞賬。
（3）假設(shè)存貨是均勻購入，款項也是均勻支付，進貨成本為5元/件，平均在15天后付款。編制預(yù)算時月底存貨為次月銷售的10%加1000件。10月底的實際存貨為4000件，應(yīng)付賬款余額為77500元。
（4）11月的費用預(yù)算為85000元，其中折舊為12000元，其余費用須當(dāng)月用現(xiàn)金支付。
（5）預(yù)計11月份將購置設(shè)備一臺，支出150000元，須當(dāng)月付款。
（6）11月份預(yù)交所得稅20000元。
（7）現(xiàn)金不足時可從銀行借入，借款額為10000元的倍數(shù)，利息在還款時支付。期末現(xiàn)金余額不少于5000元。
要求：編制11月份的現(xiàn)金預(yù)算。
正確答案：
本題考查現(xiàn)金預(yù)算的編制。
本題主要注意：假設(shè)存貨是均勻購入，款項也是均勻支付，平均在15天后付款，所以，當(dāng)期購貨只需付現(xiàn)50%，下月付現(xiàn)50%。
11月期初現(xiàn)金余額=54100（元）
11月銷貨現(xiàn)金收入=40000×8×60%＋30000×8×30%＋20000×8×8%=276800（元）
11月可使用現(xiàn)金合計=54100＋276800=330900（元）
根據(jù)“期初存貨+本期購貨=本期銷貨+期末存貨”，所以，本期購貨=本期銷貨+期末存貨-期初存貨
11月期初存貨=10月期末存貨=4000件
11月本期銷貨=40000件
11月期末存貨=12月本期銷貨×10%+1000=25000×10%+1000=3500（件）
11月本期購貨=40000+3500-4000=39500（件）
11月購貨現(xiàn)金支出=39500×5×50%＋77500=176250（元）
11月各項費用現(xiàn)金支出=85000－12000=73000（元）
11月所得稅支出=20000（元）
11月購置設(shè)備支出=150000（元）
11月現(xiàn)金支出合計=176250＋73000＋20000＋150000=419250（元）
現(xiàn)金多余（或不足）=330900－419250=-88350（元）
借入銀行借款=100000（元）
期末現(xiàn)金余額=-88350＋100000=11650（元）。
（1）11月1日的現(xiàn)金（包括銀行存款）余額為54100元。
（2）產(chǎn)品售價8元/件。9月銷售20000件，10月銷售30000件，11月預(yù)計銷售40000件，12月預(yù)計銷售25000件。根據(jù)經(jīng)驗，商品售出后當(dāng)月可收回貨款的60%，次月收回30%，再次月收回8%，另外2%為壞賬。
（3）假設(shè)存貨是均勻購入，款項也是均勻支付，進貨成本為5元/件，平均在15天后付款。編制預(yù)算時月底存貨為次月銷售的10%加1000件。10月底的實際存貨為4000件，應(yīng)付賬款余額為77500元。
（4）11月的費用預(yù)算為85000元，其中折舊為12000元，其余費用須當(dāng)月用現(xiàn)金支付。
（5）預(yù)計11月份將購置設(shè)備一臺，支出150000元，須當(dāng)月付款。
（6）11月份預(yù)交所得稅20000元。
（7）現(xiàn)金不足時可從銀行借入，借款額為10000元的倍數(shù)，利息在還款時支付。期末現(xiàn)金余額不少于5000元。
要求：編制11月份的現(xiàn)金預(yù)算。
正確答案：
本題考查現(xiàn)金預(yù)算的編制。
本題主要注意：假設(shè)存貨是均勻購入，款項也是均勻支付，平均在15天后付款，所以，當(dāng)期購貨只需付現(xiàn)50%，下月付現(xiàn)50%。
11月期初現(xiàn)金余額=54100（元）
11月銷貨現(xiàn)金收入=40000×8×60%＋30000×8×30%＋20000×8×8%=276800（元）
11月可使用現(xiàn)金合計=54100＋276800=330900（元）
根據(jù)“期初存貨+本期購貨=本期銷貨+期末存貨”，所以，本期購貨=本期銷貨+期末存貨-期初存貨
11月期初存貨=10月期末存貨=4000件
11月本期銷貨=40000件
11月期末存貨=12月本期銷貨×10%+1000=25000×10%+1000=3500（件）
11月本期購貨=40000+3500-4000=39500（件）
11月購貨現(xiàn)金支出=39500×5×50%＋77500=176250（元）
11月各項費用現(xiàn)金支出=85000－12000=73000（元）
11月所得稅支出=20000（元）
11月購置設(shè)備支出=150000（元）
11月現(xiàn)金支出合計=176250＋73000＋20000＋150000=419250（元）
現(xiàn)金多余（或不足）=330900－419250=-88350（元）
借入銀行借款=100000（元）
期末現(xiàn)金余額=-88350＋100000=11650（元）。
