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會計證輔導:資產負債表的一般編制方法

發布時間:2010-01-19 共1頁

  資產負債表的各項目均需填列“年初數”和“期末數”兩欄,其數據主要來自會計賬簿記錄。
  (一)“年初數”的編制依據和方法。
  “年初數”欄內各項數字,應根據上年末資產負債表的“期末數”欄內所列數字填列。如果本年度資產負債表規定的各項目的名稱和內容與上年不一致,則應對上年年末資產負債表各項目的名稱和數字按照本年度的規定進行調整,填入本表“年初數”欄內。
  (二)“期末數”的編制依據和方法。
  “期末數”欄內各項數字,應根據相關科目的期末余額填列,具體方法如下:
  1、根據總賬賬戶期末余額直接填列。資產負債表中的項目與有關賬戶含義相同,應根據有關賬戶的期末余額直接填列。“應收票據”、“應收股利”、“應收利息”、“應收補貼款”、“固定資產原值”、“累計折舊”、“固定資產清理”、“工程物資”、“短期借款”、“應付票據”、“其他應付款”、“預計負債”、“應付工資”、“應付福利費”、“應交稅金”、“應付股利”、“其
  他應交款”、“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”等項目,應根據各相關總賬賬戶的余額直接填列。其中,“應付工資”、“應付福利費”、“應交稅金”、“應付股利”、“其他應交款”、“資本公積”等賬戶如為借方余額,以負數填列,“遞延稅款借項”項目,應根據“遞延稅款”賬戶借方余額填列,如果“遞延稅款”賬戶為貸方余額,則應列入“遞延稅款貸項”項目。
  2、根據有關總賬賬戶期末余額合并計算填列。資產負債表某些項目需要根據若干個總賬賬戶的期末余額計算填列,如“貨幣資金”項目應根據“現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶期末余額的合計數填列;又如“存貨”項目,應根據“物資采購”、“原材料”、“低值易耗品”、“包裝物”、“庫存商品”、“分期收款發出商品”、“委托加工物資”、“生產成本”、“材料成本差異”、“存貨跌價準備”等賬戶期末余額計算填列;“短期投資”、“應收賬款”、“其他應收款”、“長期股權投資”、“在建工程”、“無形資產”等項目,應以其賬面余額扣減計提的減值準備后的金額填列;“未分配利潤”應根據“本年利潤”賬戶和“利潤分配”賬戶余額之差填列,如果為未彌補虧損,以負數填列。
  3、根據有關明細賬賬戶期末余額合并計算填列。“預收賬款”項目,應根據“應收賬款”、“預收賬款”總賬賬戶所屬明細賬賬戶的貸方余額之和計算填列;“應付賬款”項目,應根據“應付賬款”、“預付賬款”總賬賬戶所屬明細賬賬戶的貸方余額之和計算填列;還有“預付賬款”和“應收賬款”項目同樣方法填列。
  4、根據有關總賬賬戶余額和明細賬賬戶余額分析計算填列。“長期待攤費用”項目,應根據“長期待攤費用”賬戶期末余額扣除其中一年內攤銷的數額后的金額填列;“長期債權投資”項目,應根據“長期債權投資”賬戶的余額減去“長期投資減值準備”賬戶中有關債權投資減值準備金額和一年內到期的長期債權投資后的金額填列;同樣“長期借款”、“應付債券”、“專項應付款”、“其他長期負債”項目,也應根據其賬戶余額扣減一年內到期的部分后的金額填列,一年內到期的部分在“一年內到期的長期負債”項目反應。
  5、根據資產負債表內有關項目金額計算填列。如“固定資產凈值”項目應根據資產負債表中“固定資產原值”項目金額減去“累計折舊”項目金額后的差額填列。還有“流動資產合計”、“固定資產合計”、“資產合計”、“負債合計”、“實收資本凈額”、“所有者權益合計”、“負債和所有者權益合計”等項目。
  現舉例編制資產負債表如下:
  某公司20××年12月31日各總賬賬戶年末余額資料如表9-2所示。

表9-220××年12月31日某公司賬戶余額表


賬戶名稱

借方余額

貸方余額

賬戶名稱

借方余額

貸方余額

現金
銀行存款

其他貨幣資金
短期投資
應收票據
應收賬款
壞賬準備
預付賬款
其他應付款
原材料
低值易耗品
庫存商品
物資采購
材料成本差異
待攤費用
長期股權投資
固定資產

10 300
628 288

0
0
146 000
600 000

100 000
5 000
455 000
160 000
1 892 400
50 000

0
250 000
2 398 857

 

 

 

 

1 800

 

 

 

32 700

累計折舊
在建工程
工程物資
無形資產
長期待攤費用
短期借款
應付票據
應付賬款
其他應付款
應付工資
應付福利費
應交稅金
其他應交款
一年內到期的長期負債
長期借款
實收資本
盈余公積
利潤分配

 

580 000
150 000
540 000
200 000

170 000

 

 

50 000
100 000
953 800
50 000
100 000
80 000
167 230
6 600
0
1 160 000
5 000 000
171 557
122 158

  根據上述資料編制的該公司20××年度資產負債表見表9-3。

表9-3 資產負債表
編制單位:××公司 20××年12月31日 單位:元


資產

行次

年初數

期末數

負債和所有者權益

行次

年初數

期末數

流動資產:

 

 

 

流動負債:

 

 

 

貨幣資金

1

1 306 300

638 588

短期借款

42

300 000

50 000

短期投資

2

15 000

0

應付票據

43

200 000

100 000

應收賬款

5

346 000

146 000

應付賬款

44

953 800

953 800

應收股利

6

 

 

預收賬款

45

0

0

應收利息

7

 

 

應付工資

47

100 000

100 000

應收賬款

10

299 100

598 200

應付福利費

48

10 000

80 000

其他應收款

11

5 000

5 000

應付股利

49

0

0

預付賬款

12

100 000

100 000

應交稅金

50

30 000

167 230

應收補貼款

13

 

 

其他應交款

51

6 600

6 600

存貨

16

2 580 000

2 574 700

其他應付款

52

50 000

50 000

待攤費用

17

100 000

 

預提費用

53

1 000

 

一年內到期的
長期債權投資

19

 

 

預計負債

54

 

 

其他流動資產

20

 

 

一年內到期的
長期負債

55

1 000 000

 

流動資產合計

21

4 751 400

4 012 488

其他流動負債

56

0

 

長期投資:

 

 

 

流動負債合計

57

2 651 400

1 507 630

長期股權投資

22

250 000

250 000

 

 

 

 

長期債權投資

23

 

 

長期負債:

 

 

 

長期投資合計

24

250 000

250 000

長期借款

58

600 000

1 160 000

固定資產:

 

 

 

應付債券

59

0

 

固定資產原價

27

1 500 000

2 398 857

長期應付款

60

0

 

減:累計折舊

28

400 000

170 000

其他長期負債

61

0

 

固定資產凈值

29

1 100 000

2 228 857

長期負債合計

62

600 000

1 160 000

減:固定資產
減值準備

 

0

0

遞延稅款:

 

 

 

固定資產凈額

 

1 100 000

2 228 857

遞延稅款貸項

63

0

 

工程物資

30

0

150 000

負債合計

64

3 251 400

2 667 630

在建工程

31

1 500 000

580 000

 

 

 

 

固定資產清理

32

0

0

 

 

 

 

固定資產合計

34

2 600 000

2 958 857

所有者權益:

 

 

 

無形資產
及其他資產:

 

 

 

實收資本

65

5 000 000

5 000 000

無形資產

35

600 000

540 000

資本公積

66

0

 

長期待攤費用

37

200 000

200 000

盈余公積

67

150 000

171 557

其他長期資產

38

0

0

其中:法定公益金

68

 

7 186

無形資產及
其他資產合計

39

800 000

740 000

未分配利潤

69

0

122 158

遞延稅款:

 

 

 

 

 

 

 

遞延稅款借項

40

0

0

所有者權益合計

70

5 150 000

5 293 715

資產
總計

41

8 401 400

7 961 345

負債和所有者權益總計

75

8 401 400

7 961 345

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