會計證輔導：資產負債表的一般編制方法
發布時間：2010-01-19 共1頁
資產負債表的各項目均需填列“年初數”和“期末數”兩欄，其數據主要來自會計賬簿記錄。
（一）“年初數”的編制依據和方法。
“年初數”欄內各項數字，應根據上年末資產負債表的“期末數”欄內所列數字填列。如果本年度資產負債表規定的各項目的名稱和內容與上年不一致，則應對上年年末資產負債表各項目的名稱和數字按照本年度的規定進行調整，填入本表“年初數”欄內。
（二）“期末數”的編制依據和方法。
“期末數”欄內各項數字，應根據相關科目的期末余額填列，具體方法如下:
1、根據總賬賬戶期末余額直接填列。資產負債表中的項目與有關賬戶含義相同，應根據有關賬戶的期末余額直接填列。“應收票據”、“應收股利”、“應收利息”、“應收補貼款”、“固定資產原值”、“累計折舊”、“固定資產清理”、“工程物資”、“短期借款”、“應付票據”、“其他應付款”、“預計負債”、“應付工資”、“應付福利費”、“應交稅金”、“應付股利”、“其
他應交款”、“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”等項目，應根據各相關總賬賬戶的余額直接填列。其中，“應付工資”、“應付福利費”、“應交稅金”、“應付股利”、“其他應交款”、“資本公積”等賬戶如為借方余額，以負數填列，“遞延稅款借項”項目，應根據“遞延稅款”賬戶借方余額填列，如果“遞延稅款”賬戶為貸方余額，則應列入“遞延稅款貸項”項目。
2、根據有關總賬賬戶期末余額合并計算填列。資產負債表某些項目需要根據若干個總賬賬戶的期末余額計算填列，如“貨幣資金”項目應根據“現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶期末余額的合計數填列；又如“存貨”項目，應根據“物資采購”、“原材料”、“低值易耗品”、“包裝物”、“庫存商品”、“分期收款發出商品”、“委托加工物資”、“生產成本”、“材料成本差異”、“存貨跌價準備”等賬戶期末余額計算填列；“短期投資”、“應收賬款”、“其他應收款”、“長期股權投資”、“在建工程”、“無形資產”等項目，應以其賬面余額扣減計提的減值準備后的金額填列；“未分配利潤”應根據“本年利潤”賬戶和“利潤分配”賬戶余額之差填列，如果為未彌補虧損，以負數填列。
3、根據有關明細賬賬戶期末余額合并計算填列。“預收賬款”項目，應根據“應收賬款”、“預收賬款”總賬賬戶所屬明細賬賬戶的貸方余額之和計算填列；“應付賬款”項目，應根據“應付賬款”、“預付賬款”總賬賬戶所屬明細賬賬戶的貸方余額之和計算填列；還有“預付賬款”和“應收賬款”項目同樣方法填列。
4、根據有關總賬賬戶余額和明細賬賬戶余額分析計算填列。“長期待攤費用”項目，應根據“長期待攤費用”賬戶期末余額扣除其中一年內攤銷的數額后的金額填列；“長期債權投資”項目，應根據“長期債權投資”賬戶的余額減去“長期投資減值準備”賬戶中有關債權投資減值準備金額和一年內到期的長期債權投資后的金額填列；同樣“長期借款”、“應付債券”、“專項應付款”、“其他長期負債”項目，也應根據其賬戶余額扣減一年內到期的部分后的金額填列，一年內到期的部分在“一年內到期的長期負債”項目反應。
5、根據資產負債表內有關項目金額計算填列。如“固定資產凈值”項目應根據資產負債表中“固定資產原值”項目金額減去“累計折舊”項目金額后的差額填列。還有“流動資產合計”、“固定資產合計”、“資產合計”、“負債合計”、“實收資本凈額”、“所有者權益合計”、“負債和所有者權益合計”等項目。
現舉例編制資產負債表如下：
某公司20××年12月31日各總賬賬戶年末余額資料如表9-2所示。
表9-220××年12月31日某公司賬戶余額表
賬戶名稱 |
借方余額 |
貸方余額 |
賬戶名稱 |
借方余額 |
貸方余額 |
|
現金 其他貨幣資金 |
10 300 0 100 000 0 |
1 800
32 700 |
累計折舊 |
580 000 |
170 000
50 000 |
根據上述資料編制的該公司20××年度資產負債表見表9-3。
表9-3 資產負債表
編制單位：××公司 20××年12月31日 單位：元
資產 |
行次 |
年初數 |
期末數 |
負債和所有者權益 |
行次 |
年初數 |
期末數 |
|
流動資產： |
|
|
|
流動負債： |
|
|
|
|
貨幣資金 |
1 |
1 306 300 |
638 588 |
短期借款 |
42 |
300 000 |
50 000 |
|
短期投資 |
2 |
15 000 |
0 |
應付票據 |
43 |
200 000 |
100 000 |
|
應收賬款 |
5 |
346 000 |
146 000 |
應付賬款 |
44 |
953 800 |
953 800 |
|
應收股利 |
6 |
|
|
預收賬款 |
45 |
0 |
0 |
|
應收利息 |
7 |
|
|
應付工資 |
47 |
100 000 |
100 000 |
|
應收賬款 |
10 |
299 100 |
598 200 |
應付福利費 |
48 |
10 000 |
80 000 |
|
其他應收款 |
11 |
5 000 |
5 000 |
應付股利 |
49 |
0 |
0 |
|
預付賬款 |
12 |
100 000 |
100 000 |
應交稅金 |
50 |
30 000 |
167 230 |
|
應收補貼款 |
13 |
|
|
其他應交款 |
51 |
6 600 |
6 600 |
|
存貨 |
16 |
2 580 000 |
2 574 700 |
其他應付款 |
52 |
50 000 |
50 000 |
|
待攤費用 |
17 |
100 000 |
|
預提費用 |
53 |
1 000 |
|
|
一年內到期的 |
19 |
|
|
預計負債 |
54 |
|
|
|
其他流動資產 |
20 |
|
|
一年內到期的 |
55 |
1 000 000 |
|
|
流動資產合計 |
21 |
4 751 400 |
4 012 488 |
其他流動負債 |
56 |
0 |
|
|
長期投資： |
|
|
|
流動負債合計 |
57 |
2 651 400 |
1 507 630 |
|
長期股權投資 |
22 |
250 000 |
250 000 |
|
|
|
|
|
長期債權投資 |
23 |
|
|
長期負債： |
|
|
|
|
長期投資合計 |
24 |
250 000 |
250 000 |
長期借款 |
58 |
600 000 |
1 160 000 |
|
固定資產： |
|
|
|
應付債券 |
59 |
0 |
|
|
固定資產原價 |
27 |
1 500 000 |
2 398 857 |
長期應付款 |
60 |
0 |
|
|
減：累計折舊 |
28 |
400 000 |
170 000 |
其他長期負債 |
61 |
0 |
|
|
固定資產凈值 |
29 |
1 100 000 |
2 228 857 |
長期負債合計 |
62 |
600 000 |
1 160 000 |
|
減：固定資產 |
|
0 |
0 |
遞延稅款： |
|
|
|
|
固定資產凈額 |
|
1 100 000 |
2 228 857 |
遞延稅款貸項 |
63 |
0 |
|
|
工程物資 |
30 |
0 |
150 000 |
負債合計 |
64 |
3 251 400 |
2 667 630 |
|
在建工程 |
31 |
1 500 000 |
580 000 |
|
|
|
|
|
固定資產清理 |
32 |
0 |
0 |
|
|
|
|
|
固定資產合計 |
34 |
2 600 000 |
2 958 857 |
所有者權益： |
|
|
|
|
無形資產 |
|
|
|
實收資本 |
65 |
5 000 000 |
5 000 000 |
|
無形資產 |
35 |
600 000 |
540 000 |
資本公積 |
66 |
0 |
|
|
長期待攤費用 |
37 |
200 000 |
200 000 |
盈余公積 |
67 |
150 000 |
171 557 |
|
其他長期資產 |
38 |
0 |
0 |
其中：法定公益金 |
68 |
|
7 186 |
|
無形資產及 |
39 |
800 000 |
740 000 |
未分配利潤 |
69 |
0 |
122 158 |
|
遞延稅款： |
|
|
|
|
|
|
|
|
遞延稅款借項 |
40 |
0 |
0 |
所有者權益合計 |
70 |
5 150 000 |
5 293 715 |
|
資產 |
41 |
8 401 400 |
7 961 345 |
負債和所有者權益總計 |
75 |
8 401 400 |
7 961 345 |
