手把手教你年底會計新手如何做帳
發布時間：2010-01-19 共1頁
年底到了,很多會計要進行匯算清繳工作,針對新手,請看會計和稅務的具體差異:
（一）短期投資
會計
1．取得渠道多元化。
即可現金取得，也可用非現金資產取得。
2．計價多元化。
3．減值準備——即“短期投資跌價準備”
借：投資收益
貸：短期投資跌價準備
4．期末計價——成本與市價孰低
稅務
不承認“短期投資跌價準備”，必須在所得稅后調整。
可操作點：
1）持有收益。會計上沖減“短期投資”上處理。
2）處置收益會計上在“投資收益”上處理。
在會計、稅務上處理有差異。
（二）應收賬款
會計
1．來源渠道多元化，即：
2．應收賬款計提范圍擴
應收賬款
應收票據都可以計提壞賬準備
其他應收款
預付賬款
注意的是：
可直接計提壞賬準備
①應收賬款
其他應收款
不可直接計提壞賬準備
②應收票據
預付賬款
應收票據、預付賬款計提壞賬
準備的條件：
A．必須有確鑿的證據
B．“應收票據”轉為“應收賬款”后提壞賬準備。
C．“預付賬款”轉為“其他應收款”后提壞賬準備。
3．壞賬提取的比例變化
壞賬提取比例采取自定，即由企業根據壞賬的情況自定比例范圍。
4．壞賬計提方法
采用“備抵法”，取消“直接轉銷法”。
5．壞賬的具體方法
應收賬款余額百分比法
對采用賬齡分析法任意選擇其中一種
賒銷百分比法
稅務
1．應收賬款計提壞賬的范圍據“國稅發45號文件”，按照企業會計制度的范圍。即“應收賬款”“應收票據”“其他應收款”“預付賬款”科目，都可計提壞賬準備。
2．計提的比例，要求3‰--5‰。如果會計處理計提比例高，必須在所得稅后調整。
3．壞賬計提的方法上采用備抵法。
4．關聯方之間的應收賬款壞賬準備必須稅后調整。
5．計劃內的應收賬款壞賬準備必須稅后調整。
6．一年之內的應收賬款不允許提壞賬準備必須稅后調整。
7．應收賬款的壞賬準備證據不足，不允許稅前扣除。
可操作性：予付帳款、其他應收款使用的廣泛性會出現問題。
（三）存貨
會計
1．取得存貨的來源渠道多元化：
即用貨幣資金取得、以非貨幣資金取得（抵債取得，非貨幣性交易取得）
2．低值易耗品和包裝物攤銷的方式不同：
即采用一次性攤銷、五五攤銷的方法。
3．計提存貨跌價準備的方法：
采用備抵法：
借：管理費用
貸：存貨跌價準備
4．期末計價：
采用成本與可變現價值孰低。（可變現價值=預計的售價－預計的生產成本－預計的銷售費用）
5．以債務重組方式換入存貨成本
應收債權的賬面價值+應支付的相關稅費=入賬價值
應收債權的公允價值+應支付的相關稅費=入賬價值
收到補價：－補價
支付補價：+補價
6．存貨發出計價方法
先進先出法、加權平均法、個別計價法。
稅務
1．固定資產與低值易耗品有一定區別。
2．低值易耗品攤銷有不同規定。
3．存貨跌價準備在稅前不允許列支。
4．以債務重組方式換入存貨成本
換入存貨的計稅成本=以債務重組換入的存貨，按換出資產的公允價值+應支付的相關稅費：
如果換出的資產提取了減值準備，在確認資產轉讓所得的同時，還需對會計上結轉的減值準備金額作調減處理。
5．存貨發出計價方法
個別計價法、先進先出法、
加權平均法、移動平均法、計劃成本法、毛利率法、零售價法、后進先出法（必與實物流程一致）
可操作性：
1）低值易耗品與固定資產的界定
2）存貨的明晰化排列
3）低值易耗品分攤月份
（一）短期投資
會計
1．取得渠道多元化。
即可現金取得，也可用非現金資產取得。
2．計價多元化。
3．減值準備——即“短期投資跌價準備”
借：投資收益
貸：短期投資跌價準備
4．期末計價——成本與市價孰低
稅務
不承認“短期投資跌價準備”，必須在所得稅后調整。
可操作點：
1）持有收益。會計上沖減“短期投資”上處理。
2）處置收益會計上在“投資收益”上處理。
在會計、稅務上處理有差異。
（二）應收賬款
會計
1．來源渠道多元化，即：
2．應收賬款計提范圍擴
應收賬款
應收票據都可以計提壞賬準備
其他應收款
預付賬款
注意的是：
可直接計提壞賬準備
①應收賬款
其他應收款
不可直接計提壞賬準備
②應收票據
預付賬款
應收票據、預付賬款計提壞賬
準備的條件：
A．必須有確鑿的證據
B．“應收票據”轉為“應收賬款”后提壞賬準備。
C．“預付賬款”轉為“其他應收款”后提壞賬準備。
3．壞賬提取的比例變化
壞賬提取比例采取自定，即由企業根據壞賬的情況自定比例范圍。
4．壞賬計提方法
采用“備抵法”，取消“直接轉銷法”。
5．壞賬的具體方法
應收賬款余額百分比法
對采用賬齡分析法任意選擇其中一種
賒銷百分比法
稅務
1．應收賬款計提壞賬的范圍據“國稅發45號文件”，按照企業會計制度的范圍。即“應收賬款”“應收票據”“其他應收款”“預付賬款”科目，都可計提壞賬準備。
2．計提的比例，要求3‰--5‰。如果會計處理計提比例高，必須在所得稅后調整。
3．壞賬計提的方法上采用備抵法。
4．關聯方之間的應收賬款壞賬準備必須稅后調整。
5．計劃內的應收賬款壞賬準備必須稅后調整。
6．一年之內的應收賬款不允許提壞賬準備必須稅后調整。
7．應收賬款的壞賬準備證據不足，不允許稅前扣除。
可操作性：予付帳款、其他應收款使用的廣泛性會出現問題。
（三）存貨
會計
1．取得存貨的來源渠道多元化：
即用貨幣資金取得、以非貨幣資金取得（抵債取得，非貨幣性交易取得）
2．低值易耗品和包裝物攤銷的方式不同：
即采用一次性攤銷、五五攤銷的方法。
3．計提存貨跌價準備的方法：
采用備抵法：
借：管理費用
貸：存貨跌價準備
4．期末計價：
采用成本與可變現價值孰低。（可變現價值=預計的售價－預計的生產成本－預計的銷售費用）
5．以債務重組方式換入存貨成本
應收債權的賬面價值+應支付的相關稅費=入賬價值
應收債權的公允價值+應支付的相關稅費=入賬價值
收到補價：－補價
支付補價：+補價
6．存貨發出計價方法
先進先出法、加權平均法、個別計價法。
稅務
1．固定資產與低值易耗品有一定區別。
2．低值易耗品攤銷有不同規定。
3．存貨跌價準備在稅前不允許列支。
4．以債務重組方式換入存貨成本
換入存貨的計稅成本=以債務重組換入的存貨，按換出資產的公允價值+應支付的相關稅費：
如果換出的資產提取了減值準備，在確認資產轉讓所得的同時，還需對會計上結轉的減值準備金額作調減處理。
5．存貨發出計價方法
個別計價法、先進先出法、
加權平均法、移動平均法、計劃成本法、毛利率法、零售價法、后進先出法（必與實物流程一致）
可操作性：
1）低值易耗品與固定資產的界定
2）存貨的明晰化排列
3）低值易耗品分攤月份
