會計證輔導：所有者權益類賬戶本年利潤
發布時間：2010-01-19 共1頁
一、本年利潤帳戶
1、所有者權益帳戶
2、用來核算企業一定會計期間取得的利潤和發生的虧損
3、貸方登記期末從損益類帳戶中轉入的收益類金額
借：主營業務收入、其它業務收入、營業外收入、投資收益
貸：本年利潤
4、借方登記期末從損益類帳戶轉入的成本費用金額
借：本科利潤
貸：主營業務成本、其它業務支出、營業外支出、主營業務稅金及附加、管理費用、財務費用、營業費用
5、期末貸方余額表示企業實現的利潤總額
6、期末借方余額表示企業發生的虧損
二、所得稅賬戶
1、發球損益類賬戶
2、用來核算企業應交的所得稅
3、所得稅包括：企業所得稅、外商投資企業所得稅、個人所得稅三種
4、企業所得稅
1）稅率：年利潤在10萬元以上的為33%
年利潤在3萬至10萬之間的為27%
年利潤在3萬元以下的為19%
2）計算：應交所得稅=納稅所得*稅率
3）會計利潤總額與稅收上的利潤總額存在著差異，主要表現在以下幾方面：
A.永久性差異
B.時間性差異
a．工資差異，同時導致福利費、工會費、教育經營的差異
b．業務招待費差異:
c．捐贈差異:捐贈給個人與福利單位的交稅也不同
d．攢助支出:要征收全額所得稅
4)計算所得稅時:
借：所得稅
貸：應交稅金—所得稅
5）結轉所得稅時：
借：本年利潤
貸：所得稅
6）交納所得稅時：
借：應交稅金—所得稅收
貸：銀行存款
7）所得稅的交納辦法：按年計算、分期預交、年終決算、多退少補
8）虧損的彌補問題：本年度的利潤可以彌補前一年度的虧損，可以連續彌補五年。
三、利潤分配帳戶
1、所有者權益帳戶
2、用來核算企業的利潤分配情況
3、貸方登記年末從本年利潤帳戶中轉入的金額（期末余額在貸方）
如有盈利：
借：本年利潤
貸：利潤分配
如虧損：
借：利潤分配
貸：本年利潤
5、借方登記利潤的分配情況
6、期末貸方余額表示企業歷年積累的未分配利潤
四、盈余公積賬戶
1、所有者權益類帳戶
2、用來核算企業的盈余公積金的增減變動情況
3、貸方登記企業實際提取的盈余公積
借：利潤分配
貸：盈余公積
4、借方登記實際減少的盈余公積金
5、期末貸方余額表示實存的公積金
6、設置明細帳
1、所有者權益帳戶
2、用來核算企業一定會計期間取得的利潤和發生的虧損
3、貸方登記期末從損益類帳戶中轉入的收益類金額
借：主營業務收入、其它業務收入、營業外收入、投資收益
貸：本年利潤
4、借方登記期末從損益類帳戶轉入的成本費用金額
借：本科利潤
貸：主營業務成本、其它業務支出、營業外支出、主營業務稅金及附加、管理費用、財務費用、營業費用
5、期末貸方余額表示企業實現的利潤總額
6、期末借方余額表示企業發生的虧損
二、所得稅賬戶
1、發球損益類賬戶
2、用來核算企業應交的所得稅
3、所得稅包括：企業所得稅、外商投資企業所得稅、個人所得稅三種
4、企業所得稅
1）稅率：年利潤在10萬元以上的為33%
年利潤在3萬至10萬之間的為27%
年利潤在3萬元以下的為19%
2）計算：應交所得稅=納稅所得*稅率
3）會計利潤總額與稅收上的利潤總額存在著差異，主要表現在以下幾方面：
A.永久性差異
B.時間性差異
a．工資差異，同時導致福利費、工會費、教育經營的差異
b．業務招待費差異:
c．捐贈差異:捐贈給個人與福利單位的交稅也不同
d．攢助支出:要征收全額所得稅
4)計算所得稅時:
借：所得稅
貸：應交稅金—所得稅
5）結轉所得稅時：
借：本年利潤
貸：所得稅
6）交納所得稅時：
借：應交稅金—所得稅收
貸：銀行存款
7）所得稅的交納辦法：按年計算、分期預交、年終決算、多退少補
8）虧損的彌補問題：本年度的利潤可以彌補前一年度的虧損，可以連續彌補五年。
三、利潤分配帳戶
1、所有者權益帳戶
2、用來核算企業的利潤分配情況
3、貸方登記年末從本年利潤帳戶中轉入的金額（期末余額在貸方）
如有盈利：
借：本年利潤
貸：利潤分配
如虧損：
借：利潤分配
貸：本年利潤
5、借方登記利潤的分配情況
6、期末貸方余額表示企業歷年積累的未分配利潤
四、盈余公積賬戶
1、所有者權益類帳戶
2、用來核算企業的盈余公積金的增減變動情況
3、貸方登記企業實際提取的盈余公積
借：利潤分配
貸：盈余公積
4、借方登記實際減少的盈余公積金
5、期末貸方余額表示實存的公積金
6、設置明細帳
