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　　⑴本科目核算企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。

　　⑵本科目可按資產(chǎn)減值損失的項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　⑶資產(chǎn)減值損失賬務(wù)處理。

　　①企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)、存貨、長期股權(quán)投資、持有至到期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、貸款等資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”、“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”、“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“貸款損失準(zhǔn)備”等科目。
　　②企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備、貸款損失準(zhǔn)備等，相關(guān)資產(chǎn)的價(jià)值又得以恢復(fù)的，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記“壞賬準(zhǔn)備”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”、“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”、“貸款損失準(zhǔn)備”等科目，貸記本科目。

　　⑷期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

　　案例：

　　[例]2007年12月31日，甲公司對(duì)應(yīng)收乙公司的賬款進(jìn)行減值測試。應(yīng)收賬款余額合計(jì)為1000 000元。甲公司根據(jù)乙公司的資信情況確定按10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2008年甲公司的應(yīng)收賬款實(shí)際發(fā)生壞賬50 000元。2008年末應(yīng)收乙公司賬款余額為900 000元。經(jīng)減值測試，甲公司確定按8%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2009年4月20日收到已經(jīng)轉(zhuǎn)銷的壞賬60 000元，已經(jīng)存入銀行。2009年末應(yīng)收乙公司賬款余額為300 000元。經(jīng)減值測試，甲公司確定按7%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
　　要求：編制甲公司上述與壞賬準(zhǔn)備有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　（1）2007年12月31日

　　借：資產(chǎn)減值損失 100 000
　　　貸：壞賬準(zhǔn)備 100 000

　　（2）2008年發(fā)生壞賬

　　借：壞賬準(zhǔn)備 50 000
　　　貸：應(yīng)收賬款 50 000

　　（3）2008年12月31日

　　借：資產(chǎn)減值損失 72 000
　　　貸：壞賬準(zhǔn)備 72 000

　　（4）2009年收回已經(jīng)轉(zhuǎn)銷的壞賬

　　借：應(yīng)收賬款 60 000
　　　貸：壞賬準(zhǔn)備 60 000

　　借：銀行存款 60 000
　　　貸：應(yīng)收賬款 60 000

　　（5）2009年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

　　借：壞賬準(zhǔn)備 21 000
　　　貸：資產(chǎn)減值損失 21000