免抵退稅企業(yè)的稅負率的計算公式
發(fā)布時間：2010-01-19 共1頁
“免抵退稅”企業(yè)：
某時期增值稅“稅負率”=當期“各月應納稅額累計數(shù)”÷當期“應稅銷售額”累計數(shù)={當期各月[“銷項稅額”-（“進項稅額”-“進項稅額轉(zhuǎn)出”）-“上期留抵稅額”]累計數(shù)+當期“簡易征收辦法應納稅額”累計數(shù)-當期“應納稅額減征額”累計數(shù)}÷當期“應稅銷售額”累計數(shù)。
1、月“銷項稅額”=每月《增值稅納稅申報表》（按適用稅率征稅貨物及勞務銷售額+免、抵、退辦法出口貨物銷售額）×適用稅率=每月《增值稅納稅申報表》銷項稅額+“虛擬銷項稅額”即每月《增值稅納稅申報表》免、抵、退辦法出口貨物銷售額×適用稅率。
2、月“進項稅額”=每月《增值稅納稅申報表》進項稅額（不剔除征退稅率差部分進項稅額）+“虛擬進項稅額”即每月進（來）料加工料件金額×適用稅率。
3、月“進項稅額轉(zhuǎn)出”=每月《增值稅納稅申報表》進項稅額轉(zhuǎn)出”包括征退稅率差部分進項稅額）-每月《增值稅納稅申報表附表2》免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額（即征退稅率差部分進項稅額）。采集者退散來
4、月“上期留抵稅額”=每月《增值稅納稅申報表》上期留抵稅額-每月《增值稅納稅申報表》上期免抵退貨物應退稅額。
5、“應稅銷售額”=每月《增值稅納稅申報表》按適用稅率征稅貨物及勞務銷售額+免、抵、退辦法出口貨物銷售額+按簡易征收辦法征稅貨物銷售額。
目前“免抵退”企業(yè)計算公式存在的問題
（一）因進（來）料加工料件金額一般需隔月在15日后取得，故“免抵退稅”企業(yè)“準確”的稅負率一般要推后1個月。即在12月份查詢稅負率時，受進（來）料加工料件金額尚未取數(shù)影響，“免抵退稅”企業(yè)的稅負率有可能要比實際的高一些。
（二）“免抵退稅”企業(yè)稅負率計算過程中，因受企業(yè)退稅辦理時單證到齊率影響，上期免抵退貨物應退稅額會產(chǎn)生異動，導致（上期留抵稅額-上期免抵退貨物應退稅額）公式計算結(jié)果出現(xiàn)差錯，從而會使稅負率不同幅度下降。假如某企業(yè)上月全部為免、抵、退辦法出口貨物銷售額，由于單證不齊，其上期免抵退貨物應退稅額為零，則會使（上期留抵稅額-上期免抵退貨物應退稅額）變成上月進項稅額，這樣就會導致上月進項稅額在當月重復扣除，當月稅負率就有可能成為零。
（三）由于國家一度實施了新辦“免抵退稅”企業(yè)在開始13個月中只免抵不計算退稅的政策，導致新辦“免抵退稅”企業(yè)開始13個月的應退稅額不斷累積于上期留抵稅額，而上期免抵退貨物應退稅額一直為零，從而使（上期留抵稅額-上期免抵退貨物應退稅額）計算行為變?yōu)椴粩酀L動扣除還未計算或還未消化完的應退稅額，最終使企業(yè)稅負率計算結(jié)果不同程度地低于企業(yè)實際。
上述存在問題，在系統(tǒng)中一時難于取舍或解決，尚請各單位、管理員結(jié)合以上情況對“免抵退稅”企業(yè)稅負率進行具體分析后再作出計算結(jié)果。各單位、管理員可簡單地應用（所屬期“銷項稅額”累計數(shù)-“進項稅額”累計數(shù)）÷“應稅銷售額”累計數(shù)這一公式進行計算。
某時期增值稅“稅負率”=當期“各月應納稅額累計數(shù)”÷當期“應稅銷售額”累計數(shù)={當期各月[“銷項稅額”-（“進項稅額”-“進項稅額轉(zhuǎn)出”）-“上期留抵稅額”]累計數(shù)+當期“簡易征收辦法應納稅額”累計數(shù)-當期“應納稅額減征額”累計數(shù)}÷當期“應稅銷售額”累計數(shù)。
1、月“銷項稅額”=每月《增值稅納稅申報表》（按適用稅率征稅貨物及勞務銷售額+免、抵、退辦法出口貨物銷售額）×適用稅率=每月《增值稅納稅申報表》銷項稅額+“虛擬銷項稅額”即每月《增值稅納稅申報表》免、抵、退辦法出口貨物銷售額×適用稅率。
2、月“進項稅額”=每月《增值稅納稅申報表》進項稅額（不剔除征退稅率差部分進項稅額）+“虛擬進項稅額”即每月進（來）料加工料件金額×適用稅率。
3、月“進項稅額轉(zhuǎn)出”=每月《增值稅納稅申報表》進項稅額轉(zhuǎn)出”包括征退稅率差部分進項稅額）-每月《增值稅納稅申報表附表2》免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額（即征退稅率差部分進項稅額）。采集者退散來
4、月“上期留抵稅額”=每月《增值稅納稅申報表》上期留抵稅額-每月《增值稅納稅申報表》上期免抵退貨物應退稅額。
5、“應稅銷售額”=每月《增值稅納稅申報表》按適用稅率征稅貨物及勞務銷售額+免、抵、退辦法出口貨物銷售額+按簡易征收辦法征稅貨物銷售額。
目前“免抵退”企業(yè)計算公式存在的問題
（一）因進（來）料加工料件金額一般需隔月在15日后取得，故“免抵退稅”企業(yè)“準確”的稅負率一般要推后1個月。即在12月份查詢稅負率時，受進（來）料加工料件金額尚未取數(shù)影響，“免抵退稅”企業(yè)的稅負率有可能要比實際的高一些。
（二）“免抵退稅”企業(yè)稅負率計算過程中，因受企業(yè)退稅辦理時單證到齊率影響，上期免抵退貨物應退稅額會產(chǎn)生異動，導致（上期留抵稅額-上期免抵退貨物應退稅額）公式計算結(jié)果出現(xiàn)差錯，從而會使稅負率不同幅度下降。假如某企業(yè)上月全部為免、抵、退辦法出口貨物銷售額，由于單證不齊，其上期免抵退貨物應退稅額為零，則會使（上期留抵稅額-上期免抵退貨物應退稅額）變成上月進項稅額，這樣就會導致上月進項稅額在當月重復扣除，當月稅負率就有可能成為零。
（三）由于國家一度實施了新辦“免抵退稅”企業(yè)在開始13個月中只免抵不計算退稅的政策，導致新辦“免抵退稅”企業(yè)開始13個月的應退稅額不斷累積于上期留抵稅額，而上期免抵退貨物應退稅額一直為零，從而使（上期留抵稅額-上期免抵退貨物應退稅額）計算行為變?yōu)椴粩酀L動扣除還未計算或還未消化完的應退稅額，最終使企業(yè)稅負率計算結(jié)果不同程度地低于企業(yè)實際。
上述存在問題，在系統(tǒng)中一時難于取舍或解決，尚請各單位、管理員結(jié)合以上情況對“免抵退稅”企業(yè)稅負率進行具體分析后再作出計算結(jié)果。各單位、管理員可簡單地應用（所屬期“銷項稅額”累計數(shù)-“進項稅額”累計數(shù)）÷“應稅銷售額”累計數(shù)這一公式進行計算。
