代扣代繳個人所得稅的涉稅會計處理
發布時間：2010-01-19 共1頁
代扣代繳個人所得稅的涉稅會計處理 2009/9/27 【考試大：中國教育考試第一門戶】
應納稅所得額=（不含稅收入額-800-速算扣除數）÷（1-稅率）=（3200－800-125）÷（1－15％）＝2676.47（元）；
應扣繳個人所得稅=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數=2676.47×15％－125＝276.47（元）。
賬務處理如下：
借：營業外支出276．47
貸：應付工資276．47
若該企業當年度稅前利潤總額為120000元，營業外支出賬戶中列支代負本單位職工的個人所得稅稅額為30000元，不考慮其他納稅調整因素。
則：全年應納稅所得額=120000＋30000＝150000（元）；
應納企業所得稅額=150000×33％=49500（元）。
需要說明的是，有人認為。企業支付的工資本應是含稅的，企業代負的稅款和職工實際取得的收入，是企業本應支付給職工的含稅工資。因此，應將為職工代負的個人所得稅，記入應付工資賬戶貸方和相應的科目中，以體現實際發放工資總額的真實性。即借記“管理費用、生產成本”等科目，貸記“應付工資”科目，同時借記“應付工資”科目，貸記“應交稅費--代扣代繳個人所得稅”科目。這種處理方法，實際上是將本應由個人負擔的個人所得稅名正言順地改由企業負擔。這與國家開征個人所得稅的意義直接相違背，其結果必將增加企業的成本，從而減少了企業所得稅。筆者認為，企業代納稅人負擔個人所得稅，不能以犧牲國家稅款為代價。因此，在進行會計處理時，不宜將企業代為負但的個人所得稅計入有關成本費用科目中。
應納稅所得額=（不含稅收入額-800-速算扣除數）÷（1-稅率）=（3200－800-125）÷（1－15％）＝2676.47（元）；
應扣繳個人所得稅=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數=2676.47×15％－125＝276.47（元）。
賬務處理如下：
借：營業外支出276．47
貸：應付工資276．47
若該企業當年度稅前利潤總額為120000元，營業外支出賬戶中列支代負本單位職工的個人所得稅稅額為30000元，不考慮其他納稅調整因素。
則：全年應納稅所得額=120000＋30000＝150000（元）；
應納企業所得稅額=150000×33％=49500（元）。
需要說明的是，有人認為。企業支付的工資本應是含稅的，企業代負的稅款和職工實際取得的收入，是企業本應支付給職工的含稅工資。因此，應將為職工代負的個人所得稅，記入應付工資賬戶貸方和相應的科目中，以體現實際發放工資總額的真實性。即借記“管理費用、生產成本”等科目，貸記“應付工資”科目，同時借記“應付工資”科目，貸記“應交稅費--代扣代繳個人所得稅”科目。這種處理方法，實際上是將本應由個人負擔的個人所得稅名正言順地改由企業負擔。這與國家開征個人所得稅的意義直接相違背，其結果必將增加企業的成本，從而減少了企業所得稅。筆者認為，企業代納稅人負擔個人所得稅，不能以犧牲國家稅款為代價。因此，在進行會計處理時，不宜將企業代為負但的個人所得稅計入有關成本費用科目中。
