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　　（一）資產負債表債務法
　　計算步驟：①可抵扣或應納稅暫時性差異＝賬面價值－計稅基礎；②遞延所得稅資產時點值（余額數）＝可抵扣或應納稅暫時性差異×當期稅率；③各年度遞延所得稅資產發生額＝本年度遞延所得稅資產時點值－上年度時點值。
　　1.2004年至2007年遞延所得稅資產總額為7.92萬元，2008年遞延所得稅資產賬面余額＝30×25%＝7.5萬元；2008年遞延所得稅資產借方發生額＝7.5－7.92＝﹣0.42萬元；2008年年應交所得稅＝（100＋6）×25%＝26.5萬元；2008年所得稅費用＝26.5＋0.42＝26.92萬元。
　　2.2009年由于固定資產的賬面價值和計稅基礎均為零，為此遞延所得稅資產賬面余額等于0；2009年年應交所得稅＝（100-30）×25%＝17.5萬元；2009年遞延所得稅資產借方發生額＝0－7.5＝﹣7.5萬元；2009年所得稅費用＝17.5＋7.5＝25萬元。
　　3.會計分錄：
　　2008年，
　　借：所得稅費用26.92
　　　　貸：應交稅費—應交所得稅26.5
　　　　　　遞延所得稅資產0.42
　　2009年，
　　借：所得稅費用25
　　　　貸：應交稅費—應交所得稅17.5
　　　　　　遞延所得稅資產7.5
　　（二）利潤表債務法
　　計算步驟：①時間性差異＝會計可提折舊－稅法允提折舊；②稅務應納稅所得額＝會計利潤總額＋時間性差異；③稅務應交所得稅＝稅務應納稅所得額×當期稅率；④遞延稅款發生額＝時間性差異×當期稅率；⑤會計所得稅費用＝會計利潤總額×當期稅率－遞延稅款發生額。
　　1.2008年期初遞延稅款余額＝24×33%＝7.92萬元；本期發生的遞延所得稅資產＝6×25%＝1.5萬元；2008年由于稅率發生變化，應調整的遞延稅款＝24×（25%－33%）÷33%＝﹣1.92萬元；2008年遞延所得稅資產借方發生額＝1.5＋（﹣1.92）＝﹣0.42萬元；2008年年應交所得稅＝（100＋6）×25%＝26.5萬元；2008年所得稅費用＝26.5＋0.42＝26.92萬元。
　　2.2009年本期發生的遞延所得稅資產＝-30×25%＝-7.5萬元；2009年年應交所得稅＝（100－30）×25%＝17.5萬元；2008年所得稅費用＝17.5＋7.5＝25萬元。
　　3.會計分錄：
　　2008年：
　　①借：所得稅費用1.92
　　　　貸：遞延稅款1.92
　　②借：所得稅費用25
　　　　　遞延稅款1.5
　　　　　貸：應交稅費—應交所得稅26.5
　　2009年：
　　借：所得稅費用25
　　　　貸：應交稅費—應交所得稅17.5
　　　　　　遞延稅款7.5