交易日四種外幣交易的會計核算詳解
發布時間：2010-01-19 共1頁
交易日四種外幣交易的會計核算詳解 1）外幣借款
企業借入外幣資金時，按照借入外幣時的即期匯率折算為記賬本位幣入賬，同時按照借入外幣的金額登記相關的外幣賬戶。
【例15】甲企業按業務發生當日即期匯率作為記賬匯率。某日企業從銀行借入100萬美元，當日即期匯率為$1=￥7。應作會計分錄：
借：銀行存款——美元戶(100×7.0)700
貸：短期借款——美元戶(100×7.0)700
2）外幣兌換
?、儋u出外幣時，將實際收取的記賬本位幣（按銀行買入價折算）登記入賬，同時將付出的外幣按當日即期匯率折算為記賬本位幣；兩者的差額作為匯兌損益，計入財務費用。
【例13】甲公司將100美元出售給銀行，當日銀行買入價為1美元等于7元人民幣；當日即期匯率（中間價）為1美元等于7.1元人民幣。有關賬務處理如下：
借：銀行存款——人民幣（實際收到金額）（100×7.0）700
財務費用10
貸：銀行存款——美元戶（原幣×即期匯率）（100×7.1）710
?、谫I入外幣時，將實際支付的記賬本位幣（按銀行賣出價折算）登記入賬，同時將收到的外幣按當日即期匯率折算為記賬本位幣；兩者的差額作為匯兌損益，計入財務費用。
【例14】甲公司從銀行購入100美元，當日銀行賣出價為1美元等于7.2元人民幣；即期匯率為1美元等于7.1元人民幣。有關賬務處理如下：
借：銀行存款——美元戶（原幣×即期匯率）（100×7.1）710
財務費用10
貸：銀行存款——人民幣（實際支付金額）（100×7.2）720
3）接受外幣投資
根據《關于外商投資的公司審批登記管理法律適用若干問題的執行意見》(工商外企字[2006]81號)，外商投資公司的注冊資本只能采用收到出資當日的即期匯率，不再使用合同匯率，也不使用與即期匯率近似的匯率。與其相對應的資產類科目也不使用與即期匯率近似的匯率，這樣，外幣投入資本不會產生匯兌差額。
【例18】甲公司接受外商投資，收到100萬美元，當日即期匯率為1美元等于7元人民幣。按照投資協議約定匯率為1美元等于7.5元人民幣。有關賬務處理如下：
借：銀行存款——美元戶（原幣×即期匯率）（100×7）700
貸：實收資本——外商（原幣×即期匯率）（100×7）700
4）外幣購銷
?、倨髽I以外幣購入原材料和固定資產，按當日即期匯率將支付（或應付）的外幣折算為記賬本位幣，以確定購入貨物及債務的入賬價值，同時按照外幣的金額登記有關外幣賬戶。
【例16】甲公司從境外購入一臺設備，設備價款和境外運費共100萬美元（款項未付）；關稅及境內運費共15萬元人民幣（已用人民幣支付）。當日即期匯率為1美元等于7元人民幣。有關賬務處理如下：
借：固定資產715
貸：應付賬款——美元戶（原幣×即期匯率）（100×7）700
銀行存款——人民幣（用人民幣支付的關稅等）15
?、谄髽I出口商品，按照即期匯率將外幣銷售收入折算為人民幣；對于取得的款項或發生的外幣債權，按照折算為人民幣的金額入賬，同時按照外幣金額登記有關外幣賬戶。
【例17】甲公司出口商品一批，共50萬美元（款項已收），當日即期匯率為1美元等于7元人民幣。假設不考慮相關稅費。有關賬務處理如下：
借：銀行存款——美元戶（原幣×即期匯率）（50×7）350
貸：主營業務收入350
企業借入外幣資金時，按照借入外幣時的即期匯率折算為記賬本位幣入賬，同時按照借入外幣的金額登記相關的外幣賬戶。
【例15】甲企業按業務發生當日即期匯率作為記賬匯率。某日企業從銀行借入100萬美元，當日即期匯率為$1=￥7。應作會計分錄：
借：銀行存款——美元戶(100×7.0)700
貸：短期借款——美元戶(100×7.0)700
2）外幣兌換
?、儋u出外幣時，將實際收取的記賬本位幣（按銀行買入價折算）登記入賬，同時將付出的外幣按當日即期匯率折算為記賬本位幣；兩者的差額作為匯兌損益，計入財務費用。
【例13】甲公司將100美元出售給銀行，當日銀行買入價為1美元等于7元人民幣；當日即期匯率（中間價）為1美元等于7.1元人民幣。有關賬務處理如下：
借：銀行存款——人民幣（實際收到金額）（100×7.0）700
財務費用10
貸：銀行存款——美元戶（原幣×即期匯率）（100×7.1）710
?、谫I入外幣時，將實際支付的記賬本位幣（按銀行賣出價折算）登記入賬，同時將收到的外幣按當日即期匯率折算為記賬本位幣；兩者的差額作為匯兌損益，計入財務費用。
【例14】甲公司從銀行購入100美元，當日銀行賣出價為1美元等于7.2元人民幣；即期匯率為1美元等于7.1元人民幣。有關賬務處理如下：
借：銀行存款——美元戶（原幣×即期匯率）（100×7.1）710
財務費用10
貸：銀行存款——人民幣（實際支付金額）（100×7.2）720
3）接受外幣投資
根據《關于外商投資的公司審批登記管理法律適用若干問題的執行意見》(工商外企字[2006]81號)，外商投資公司的注冊資本只能采用收到出資當日的即期匯率，不再使用合同匯率，也不使用與即期匯率近似的匯率。與其相對應的資產類科目也不使用與即期匯率近似的匯率，這樣，外幣投入資本不會產生匯兌差額。
【例18】甲公司接受外商投資，收到100萬美元，當日即期匯率為1美元等于7元人民幣。按照投資協議約定匯率為1美元等于7.5元人民幣。有關賬務處理如下：
借：銀行存款——美元戶（原幣×即期匯率）（100×7）700
貸：實收資本——外商（原幣×即期匯率）（100×7）700
4）外幣購銷
?、倨髽I以外幣購入原材料和固定資產，按當日即期匯率將支付（或應付）的外幣折算為記賬本位幣，以確定購入貨物及債務的入賬價值，同時按照外幣的金額登記有關外幣賬戶。
【例16】甲公司從境外購入一臺設備，設備價款和境外運費共100萬美元（款項未付）；關稅及境內運費共15萬元人民幣（已用人民幣支付）。當日即期匯率為1美元等于7元人民幣。有關賬務處理如下：
借：固定資產715
貸：應付賬款——美元戶（原幣×即期匯率）（100×7）700
銀行存款——人民幣（用人民幣支付的關稅等）15
?、谄髽I出口商品，按照即期匯率將外幣銷售收入折算為人民幣；對于取得的款項或發生的外幣債權，按照折算為人民幣的金額入賬，同時按照外幣金額登記有關外幣賬戶。
【例17】甲公司出口商品一批，共50萬美元（款項已收），當日即期匯率為1美元等于7元人民幣。假設不考慮相關稅費。有關賬務處理如下：
借：銀行存款——美元戶（原幣×即期匯率）（50×7）350
貸：主營業務收入350
