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交易日四種外幣交易的會(huì)計(jì)核算詳解   　　1）外幣借款
　　企業(yè)借入外幣資金時(shí)，按照借入外幣時(shí)的即期匯率折算為記賬本位幣入賬，同時(shí)按照借入外幣的金額登記相關(guān)的外幣賬戶(hù)。
　　【例15】甲企業(yè)按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日即期匯率作為記賬匯率。某日企業(yè)從銀行借入100萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為$1=￥7。應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄：
　　借：銀行存款——美元戶(hù)(100×7.0)700
　　　　貸：短期借款——美元戶(hù)(100×7.0)700
　　2）外幣兌換
　　①賣(mài)出外幣時(shí)，將實(shí)際收取的記賬本位幣（按銀行買(mǎi)入價(jià)折算）登記入賬，同時(shí)將付出的外幣按當(dāng)日即期匯率折算為記賬本位幣；兩者的差額作為匯兌損益，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
　　【例13】甲公司將100美元出售給銀行，當(dāng)日銀行買(mǎi)入價(jià)為1美元等于7元人民幣；當(dāng)日即期匯率（中間價(jià)）為1美元等于7.1元人民幣。有關(guān)賬務(wù)處理如下：
　　借：銀行存款——人民幣（實(shí)際收到金額）（100×7.0）700
　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用10
　　　　貸：銀行存款——美元戶(hù)（原幣×即期匯率）（100×7.1）710
　　②買(mǎi)入外幣時(shí)，將實(shí)際支付的記賬本位幣（按銀行賣(mài)出價(jià)折算）登記入賬，同時(shí)將收到的外幣按當(dāng)日即期匯率折算為記賬本位幣；兩者的差額作為匯兌損益，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
　　【例14】甲公司從銀行購(gòu)入100美元，當(dāng)日銀行賣(mài)出價(jià)為1美元等于7.2元人民幣；即期匯率為1美元等于7.1元人民幣。有關(guān)賬務(wù)處理如下：
　　借：銀行存款——美元戶(hù)（原幣×即期匯率）（100×7.1）710
　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用10
　　　　貸：銀行存款——人民幣（實(shí)際支付金額）（100×7.2）720
　　3）接受外幣投資
　　根據(jù)《關(guān)于外商投資的公司審批登記管理法律適用若干問(wèn)題的執(zhí)行意見(jiàn)》(工商外企字[2006]81號(hào))，外商投資公司的注冊(cè)資本只能采用收到出資當(dāng)日的即期匯率，不再使用合同匯率，也不使用與即期匯率近似的匯率。與其相對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)類(lèi)科目也不使用與即期匯率近似的匯率，這樣，外幣投入資本不會(huì)產(chǎn)生匯兌差額。
　　【例18】甲公司接受外商投資，收到100萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元等于7元人民幣。按照投資協(xié)議約定匯率為1美元等于7.5元人民幣。有關(guān)賬務(wù)處理如下：
　　借：銀行存款——美元戶(hù)（原幣×即期匯率）（100×7）700
　　　　貸：實(shí)收資本——外商（原幣×即期匯率）（100×7）700
　　4）外幣購(gòu)銷(xiāo)
　　①企業(yè)以外幣購(gòu)入原材料和固定資產(chǎn)，按當(dāng)日即期匯率將支付（或應(yīng)付）的外幣折算為記賬本位幣，以確定購(gòu)入貨物及債務(wù)的入賬價(jià)值，同時(shí)按照外幣的金額登記有關(guān)外幣賬戶(hù)。
　　【例16】甲公司從境外購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，設(shè)備價(jià)款和境外運(yùn)費(fèi)共100萬(wàn)美元（款項(xiàng)未付）；關(guān)稅及境內(nèi)運(yùn)費(fèi)共15萬(wàn)元人民幣（已用人民幣支付）。當(dāng)日即期匯率為1美元等于7元人民幣。有關(guān)賬務(wù)處理如下：
　　借：固定資產(chǎn)715
　　　　貸：應(yīng)付賬款——美元戶(hù)（原幣×即期匯率）（100×7）700
　　　　　　銀行存款——人民幣（用人民幣支付的關(guān)稅等）15
　　②企業(yè)出口商品，按照即期匯率將外幣銷(xiāo)售收入折算為人民幣；對(duì)于取得的款項(xiàng)或發(fā)生的外幣債權(quán)，按照折算為人民幣的金額入賬，同時(shí)按照外幣金額登記有關(guān)外幣賬戶(hù)。
　　【例17】甲公司出口商品一批，共50萬(wàn)美元（款項(xiàng)已收），當(dāng)日即期匯率為1美元等于7元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。有關(guān)賬務(wù)處理如下：
　　借：銀行存款——美元戶(hù)（原幣×即期匯率）（50×7）350
　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入350