稅控系統(tǒng)抵免應(yīng)納稅額如何做賬
發(fā)布時間：2012-10-24 共1頁
【問題】
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》(財稅[2012]15號)中涉及到的當(dāng)期全額抵扣與分期抵扣，會計上如何處理?我公司正處于籌建期，沒有收入，因此沒有銷項稅額，具體怎么做分錄？
【解答】
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》(財稅[2012]15號)規(guī)定，增值稅納稅人2011年12月1日(含)以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額)，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。……
會計分錄為：
(1)購入專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費
借：固定資產(chǎn)
管理費用
貸：銀行存款等
(2)憑發(fā)票在增值稅應(yīng)納稅額中抵減
借：應(yīng)交稅費——未交增值稅
(小規(guī)模納稅人為：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅)
貸：營業(yè)外收入
你公司在籌建期，沒有增值稅應(yīng)納稅額時，不需做賬。待實際抵減時，再做上述分錄。
比如，當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅0元，專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費1000元，則企業(yè)實際繳納0元增值稅，企業(yè)不需做抵減分錄。
以后某月應(yīng)繳納增值稅500元，專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費1000元，則企業(yè)不需繳納增值稅，另500元可在下期繼續(xù)抵減，分錄為：
借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 500
(小規(guī)模納稅人為：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅)
貸：營業(yè)外收入 500
下期，企業(yè)應(yīng)交增值稅600元，抵減500元，實際繳納100元
借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 500
(小規(guī)模納稅人為：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅)
貸：營業(yè)外收入 500
