上市企業需要注意的財務問題
發布時間：2012-10-24 共1頁
| 項目 | 主板與中小板 | 創業板 |
| 改制： | ||
| 1、股權比例 | 增資變更、股權轉讓變更，必須注意控股權不能變化，一般股權比例變化不能超過20%。 | 一致 |
| 2、上市年限 | 分立、合并，要等三年 | 一致 |
| 3、凈資產折股 | 1、凈資產在基準日折成股份公司的股份，不能超過凈資產； 2、業績要連續計算,凈資產評估值不能調整入帳； 3、評估值不能低于經審計后的凈資產 |
一致 |
| 4、個人所得稅 | 盈余公積金、未分配利潤等轉增股本屬于個人股東的要交納個人所得稅 | 一致 |
| 5、出資到位情況 | 1、評估基準日與調帳日實現的利潤若分配給發起人，則評估增值要轉銷；（評估入賬時） 2、若整體改制，凈資產已折股，要注意會計差錯導致凈資產減少，要由發起人彌補；會計政策的變更導致凈資產減少，可以不彌補； 3、.以不良資產注資，則成立后的減值準備要彌補。 |
一致 |
| 發行上市財務指標 | ||
| 1、業績 | 1、最近3個會計年度凈利潤均為正數且累計超過人民幣3000萬元； | 最近2年連續盈利，最近2年凈利潤累計不少于1000元，且持續增長或者最近1年盈利，且凈利潤不少于500萬元，最近1年營業收入不少于5000萬元，最近2年營業收入增長率均不低于30%。 |
| 凈利潤以扣除非經常性損益前后較低者為計算依據；最近一期末不存在未彌補虧損。 | 一致 | |
| 2、現金流 | 3年經營活動產生的現金流量凈額累計超過人民幣5000萬元，或營業收入超過3億元； | 無 |
| 3、股本 | 發行前股本在3,000萬以上，發行后股本在5000萬元以上； | 發行前凈資產2000萬以上，發行后股本在3,000萬以上 |
| 4、無形資產 | 發行前一年末，無形資產（不含土地使用權、水面養殖權和采礦權等）占凈資產比例不高于20%； | 創業板尚未做明確規定 |
| 發行人在用的商標、專利、專有技術以及特許經營權等重要資產或技術的取得或者使用不存在重大不利變化的風險； | 一致 | |
| 5、收入與凈利潤來源 | 1、最近1個會計年度的營業收入或凈利潤對關聯方或者存在重大不確定性的客戶 不存在重大依賴； 2、最近1個會計年度的凈利潤非主要來自合并財務報表范圍以外的投資收益； |
一致 |
| 6、資產狀況 | 審計基準日，資產負債率一般不高于70%不低于40% （按母公司 | 一致 |
| 7、資產結構 | 不是大部分為現金或短期投資，也不是大多為應收款項或存貨。 | 一致 |
| 8、資產重組 | 三年內未發生重大資產重組（包括合并、分立、置換等）行為 | 兩年內未發生重大資產重組（包括合并、分立、置換等）行為 |
| 9、關聯交易 | 1、與控股股東在審計基準日沒有重大往來，大股東及其他關聯方未占用資金，一般性結算往來除外； 2、銷售收入或材料采購來源于獨立的第三方，不是主要來源于關聯交易；最近一年和一期的比例關聯交易最好不超30%； 3、關聯交易價格公允，不存在通過關聯交易操縱利潤的情形。 |
一致 |
| 10、或有事項 | 或有事項涉及金額或12個月內累計金額不超過發行人最近經審計凈資產值的10%以上 | 一致 |
| 11、稅收 | 1、稅收優惠符合相關法律法規的規定（正式批文）； 2、發行人的經營成果對稅收優惠不存在嚴重依賴; 3、如果公司報告期內各會計年度取得的稅收返還、政府補貼占公司同期凈利潤的比例超過20%，公司應同時披露若無此項補貼收入對公司凈利潤的影響. |
一致 |
| 12、管理 | 最近3年內發行人的經營業務、經營資產、管理層未發生較大變化 | 最近2年內發行人的經營業務、經營資產、管理層未發生較大變化 |
| 發行部關注的會計事項 | ||
| 1、財務報表 | 發行申請文件中提供的原始財務報告和納稅資料與發行人各年度報送地方財政、稅務部門的一致； | 一致 |
| 2、資金管理 | 1、公司最近三年資金閑置的金額； 2、公司用于委托理財的金額、委托理財所涉及的投資內容、是否經過公司內部適當的程序批準、委托理財合同是否受法律保護； 3、資金存放是否安全，公司是否能夠有效控制； 4、公司資產負債率過低，通過本次股本融資可能會導致公司財務結構更加不合理，或公司缺乏明確的投資方向，資金可能出現剩余。 |
一致 |
| 3、重要會計項目 | 未發生重大異常波動（30%以上），若有，要有合理解釋 | 一致 |
| 4、業績 | 業績最好三年穩定增長（30%左右） | 一致 |
| 5、壞帳準備 | 壞帳準備計提比例不能低于5%，5年以上的應收款項要100%計提準備 | 一致 |
| 6、收入與債權 | 1、公司債權性資產（包括：應收賬款、預收貨款、其他應收款）比重較大，存在過大的信用風險； 2、公司近期產品銷售疲軟、庫存增加、應收賬款余額呈逐步增加趨勢且賬齡老化，同期公司營運資金減少或經營活動所需要的現金主要靠短期借款支持。 以上情形直接影響擬發行上市公司的發行。 |
一致 |
| 7、配比 | 1、毛利率未發生重大的波動，否則需分析解釋。 2、期間費用明細發生數不能大的波動 3、非經常性損益占利潤比例要小，低于20%。 4、固定資產與收入規模應存在正比關系 |
一致 |
| 8、主業 | 公司主營業務（ 指某一類業務）收入占其總收入的比例不低于70%，主營業務利潤占利潤總額的比例不低于70% | 創業板要求主業單一。 |
| 9、資產負債比率 | 發行人的控股股東或實際控制人最近一年末的母公司資產負債表存在巨額債務（負債額2億元以上且資產負債率超過70%）或出現資不抵債，且最近一年的合并利潤表反映該控股股東或實際控制人處于微利甚至虧損狀態的，審核重點 | 一致 |
| 如果控股股東或實際控制人存在的巨額債務是與發行人之間的，應要求發行人的控股股東或實際控制人披露可行的償債方案，報上市部備案。 | 一致 | |
| 10關聯交易 | 關聯交易在3000萬或最近經審計凈資產5%以上的在程序上，價格上重點審查。 | 一致 |
| 11、營運效率 | 應收賬款周轉率和存貨周轉率的水平與同行業水平相符 | 一致 |
| 12、稅務 | 所得稅納稅申報表的稅前利潤與原企業報表的利潤總額應存在對應關系，增值稅或營業稅納稅申報表中的應稅收入與原企業報表的相應收入也應存在對應關系。 | 一致 |
