上市企業(yè)需要注意的財務(wù)問題
發(fā)布時間：2012-10-24 共1頁
| 項目 | 主板與中小板 | 創(chuàng)業(yè)板 |
| 改制： | ||
| 1、股權(quán)比例 | 增資變更、股權(quán)轉(zhuǎn)讓變更，必須注意控股權(quán)不能變化，一般股權(quán)比例變化不能超過20%。 | 一致 |
| 2、上市年限 | 分立、合并，要等三年 | 一致 |
| 3、凈資產(chǎn)折股 | 1、凈資產(chǎn)在基準(zhǔn)日折成股份公司的股份，不能超過凈資產(chǎn)； 2、業(yè)績要連續(xù)計算,凈資產(chǎn)評估值不能調(diào)整入帳； 3、評估值不能低于經(jīng)審計后的凈資產(chǎn) |
一致 |
| 4、個人所得稅 | 盈余公積金、未分配利潤等轉(zhuǎn)增股本屬于個人股東的要交納個人所得稅 | 一致 |
| 5、出資到位情況 | 1、評估基準(zhǔn)日與調(diào)帳日實現(xiàn)的利潤若分配給發(fā)起人，則評估增值要轉(zhuǎn)銷；（評估入賬時） 2、若整體改制，凈資產(chǎn)已折股，要注意會計差錯導(dǎo)致凈資產(chǎn)減少，要由發(fā)起人彌補(bǔ)；會計政策的變更導(dǎo)致凈資產(chǎn)減少，可以不彌補(bǔ)； 3、.以不良資產(chǎn)注資，則成立后的減值準(zhǔn)備要彌補(bǔ)。 |
一致 |
| 發(fā)行上市財務(wù)指標(biāo) | ||
| 1、業(yè)績 | 1、最近3個會計年度凈利潤均為正數(shù)且累計超過人民幣3000萬元； | 最近2年連續(xù)盈利，最近2年凈利潤累計不少于1000元，且持續(xù)增長或者最近1年盈利，且凈利潤不少于500萬元，最近1年營業(yè)收入不少于5000萬元，最近2年營業(yè)收入增長率均不低于30%。 |
| 凈利潤以扣除非經(jīng)常性損益前后較低者為計算依據(jù)；最近一期末不存在未彌補(bǔ)虧損。 | 一致 | |
| 2、現(xiàn)金流 | 3年經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額累計超過人民幣5000萬元，或營業(yè)收入超過3億元； | 無 |
| 3、股本 | 發(fā)行前股本在3,000萬以上，發(fā)行后股本在5000萬元以上； | 發(fā)行前凈資產(chǎn)2000萬以上，發(fā)行后股本在3,000萬以上 |
| 4、無形資產(chǎn) | 發(fā)行前一年末，無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)、水面養(yǎng)殖權(quán)和采礦權(quán)等）占凈資產(chǎn)比例不高于20%； | 創(chuàng)業(yè)板尚未做明確規(guī)定 |
| 發(fā)行人在用的商標(biāo)、專利、專有技術(shù)以及特許經(jīng)營權(quán)等重要資產(chǎn)或技術(shù)的取得或者使用不存在重大不利變化的風(fēng)險； | 一致 | |
| 5、收入與凈利潤來源 | 1、最近1個會計年度的營業(yè)收入或凈利潤對關(guān)聯(lián)方或者存在重大不確定性的客戶 不存在重大依賴； 2、最近1個會計年度的凈利潤非主要來自合并財務(wù)報表范圍以外的投資收益； |
一致 |
| 6、資產(chǎn)狀況 | 審計基準(zhǔn)日，資產(chǎn)負(fù)債率一般不高于70%不低于40% （按母公司 | 一致 |
| 7、資產(chǎn)結(jié)構(gòu) | 不是大部分為現(xiàn)金或短期投資，也不是大多為應(yīng)收款項或存貨。 | 一致 |
| 8、資產(chǎn)重組 | 三年內(nèi)未發(fā)生重大資產(chǎn)重組（包括合并、分立、置換等）行為 | 兩年內(nèi)未發(fā)生重大資產(chǎn)重組（包括合并、分立、置換等）行為 |
| 9、關(guān)聯(lián)交易 | 1、與控股股東在審計基準(zhǔn)日沒有重大往來，大股東及其他關(guān)聯(lián)方未占用資金，一般性結(jié)算往來除外； 2、銷售收入或材料采購來源于獨立的第三方，不是主要來源于關(guān)聯(lián)交易；最近一年和一期的比例關(guān)聯(lián)交易最好不超30%； 3、關(guān)聯(lián)交易價格公允，不存在通過關(guān)聯(lián)交易操縱利潤的情形。 |
一致 |
| 10、或有事項 | 或有事項涉及金額或12個月內(nèi)累計金額不超過發(fā)行人最近經(jīng)審計凈資產(chǎn)值的10%以上 | 一致 |
| 11、稅收 | 1、稅收優(yōu)惠符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定（正式批文）； 2、發(fā)行人的經(jīng)營成果對稅收優(yōu)惠不存在嚴(yán)重依賴; 3、如果公司報告期內(nèi)各會計年度取得的稅收返還、政府補(bǔ)貼占公司同期凈利潤的比例超過20%，公司應(yīng)同時披露若無此項補(bǔ)貼收入對公司凈利潤的影響. |
一致 |
| 12、管理 | 最近3年內(nèi)發(fā)行人的經(jīng)營業(yè)務(wù)、經(jīng)營資產(chǎn)、管理層未發(fā)生較大變化 | 最近2年內(nèi)發(fā)行人的經(jīng)營業(yè)務(wù)、經(jīng)營資產(chǎn)、管理層未發(fā)生較大變化 |
| 發(fā)行部關(guān)注的會計事項 | ||
| 1、財務(wù)報表 | 發(fā)行申請文件中提供的原始財務(wù)報告和納稅資料與發(fā)行人各年度報送地方財政、稅務(wù)部門的一致； | 一致 |
| 2、資金管理 | 1、公司最近三年資金閑置的金額； 2、公司用于委托理財?shù)慕痤~、委托理財所涉及的投資內(nèi)容、是否經(jīng)過公司內(nèi)部適當(dāng)?shù)某绦蚺鷾?zhǔn)、委托理財合同是否受法律保護(hù)； 3、資金存放是否安全，公司是否能夠有效控制； 4、公司資產(chǎn)負(fù)債率過低，通過本次股本融資可能會導(dǎo)致公司財務(wù)結(jié)構(gòu)更加不合理，或公司缺乏明確的投資方向，資金可能出現(xiàn)剩余。 |
一致 |
| 3、重要會計項目 | 未發(fā)生重大異常波動（30%以上），若有，要有合理解釋 | 一致 |
| 4、業(yè)績 | 業(yè)績最好三年穩(wěn)定增長（30%左右） | 一致 |
| 5、壞帳準(zhǔn)備 | 壞帳準(zhǔn)備計提比例不能低于5%，5年以上的應(yīng)收款項要100%計提準(zhǔn)備 | 一致 |
| 6、收入與債權(quán) | 1、公司債權(quán)性資產(chǎn)（包括：應(yīng)收賬款、預(yù)收貨款、其他應(yīng)收款）比重較大，存在過大的信用風(fēng)險； 2、公司近期產(chǎn)品銷售疲軟、庫存增加、應(yīng)收賬款余額呈逐步增加趨勢且賬齡老化，同期公司營運(yùn)資金減少或經(jīng)營活動所需要的現(xiàn)金主要靠短期借款支持。 以上情形直接影響擬發(fā)行上市公司的發(fā)行。 |
一致 |
| 7、配比 | 1、毛利率未發(fā)生重大的波動，否則需分析解釋。 2、期間費用明細(xì)發(fā)生數(shù)不能大的波動 3、非經(jīng)常性損益占利潤比例要小，低于20%。 4、固定資產(chǎn)與收入規(guī)模應(yīng)存在正比關(guān)系 |
一致 |
| 8、主業(yè) | 公司主營業(yè)務(wù)（ 指某一類業(yè)務(wù)）收入占其總收入的比例不低于70%，主營業(yè)務(wù)利潤占利潤總額的比例不低于70% | 創(chuàng)業(yè)板要求主業(yè)單一。 |
| 9、資產(chǎn)負(fù)債比率 | 發(fā)行人的控股股東或?qū)嶋H控制人最近一年末的母公司資產(chǎn)負(fù)債表存在巨額債務(wù)（負(fù)債額2億元以上且資產(chǎn)負(fù)債率超過70%）或出現(xiàn)資不抵債，且最近一年的合并利潤表反映該控股股東或?qū)嶋H控制人處于微利甚至虧損狀態(tài)的，審核重點 | 一致 |
| 如果控股股東或?qū)嶋H控制人存在的巨額債務(wù)是與發(fā)行人之間的，應(yīng)要求發(fā)行人的控股股東或?qū)嶋H控制人披露可行的償債方案，報上市部備案。 | 一致 | |
| 10關(guān)聯(lián)交易 | 關(guān)聯(lián)交易在3000萬或最近經(jīng)審計凈資產(chǎn)5%以上的在程序上，價格上重點審查。 | 一致 |
| 11、營運(yùn)效率 | 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率的水平與同行業(yè)水平相符 | 一致 |
| 12、稅務(wù) | 所得稅納稅申報表的稅前利潤與原企業(yè)報表的利潤總額應(yīng)存在對應(yīng)關(guān)系，增值稅或營業(yè)稅納稅申報表中的應(yīng)稅收入與原企業(yè)報表的相應(yīng)收入也應(yīng)存在對應(yīng)關(guān)系。 | 一致 |
