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　1、甲公司為國有大型集團公司，實施多元化經營。為進一步加強全面預算管理工作，該集團正在穩步推進以“計劃-預算-考核”一體化管理為核心的管理提升活動，旨在“以計劃落實戰略，以預算保障計劃，以考核促進預算”，實現業務與財務的高度融合。

　　(1)在2013年10月召開的2014年度全面預算管理工作啟動會議上，部分人員發言要點如下：

　　總會計師：明年經濟形勢將更加復雜多變，“穩增長”是國有企業的重要責任。結合集團發展戰略，落實董事會對集團公司2014年經營業績預算的總體要求，即：營業收入增長15%，銷售利潤率實現10%。

　　財務部經理：主要說兩點：第一，在確定年度經營目標要點時，需要正確選擇預測起點。本企業是以上年的收入為基礎。第二，2013年6月10日，公司總部進行了流程再造，各部門的職責劃分及人員配備發生了重大變化：2014年的預算費用項目及金額與往年不具有可比性。因此，總部各部門費用預算不應該繼續采用增量預算法，而應采用更為適宜的方法來編制。

　　(2)甲公司2013年預算分析情況如下表(金額單位：億元)：

項目	2012年度實際數	2013年預算目標		2013年預計實際可完成值
		金額或比率	較上年實際增減	金額或比率	較上年實際增減
營業收入	700	760	8.57%	765	9.29%
利潤總額	70	71	1.43%	72	2.86%
營業利潤率	10.00%	9.34%	——	9.41%	——
資產總額	3000	3400	13.33%	3600	20.00%
負債總額	1800	2350	30.56%	2550	41.67%
資產負債率	60.00%	69.12%	——	70.83%	——

　　假定不考慮其他因素。

　　要求：

　　(1)根據2013年有關預算指標預計實際可完成值及董事會要求，計算甲公司2014年營業收入及利潤總額的預算目標值。

　　(2)根據資料(1)，指出正確選擇預測起點的幾種做法。

　　(3)根據資料(1)，指出甲公司2014年總部各部門預算應采用的預算編制方法，并簡要說明理由。
【正確答案】(1)2014年營業收入預算目標是：765×(1+15%)=879.75(億元)

　　2014年利潤總額預算目標值：879.75×10%=87.98(億元)

　　(2)企業在預測下一年的收入或利潤時，一般的做法有：①以上年的收入或利潤數為基礎;②以前幾年平均增長率為基礎;③以上年的收入和利潤數為基礎。

　　(3)甲公司2014年總部各部門費用預算應采用的預算編制方法是：零基預算法。

　　理由：2014年的預算費用項目及金額與往年不具有可比性。

　　【答案解析】

　　【該題針對“預測與年度經營目標”知識點進行考核】