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應收票據的核算

　　(一)票據的種類

　　1.按能否立即兌現分為即期票據(見票即付)和遠期票據(記載票據到期日);

　　2.按是否附帶利息分為帶息票據和不帶息票據;

　　3.按承兌人分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票。

　　在我國，大部分都是即期票據，所以應收票據一般指商業匯票。

　　(二)應收票據的核算

　　1.不帶息票據的核算

　　(1)收到票據 借：應收票據

　　貸：有關科目

　　(2)票據到期 借：銀行存款

　　貸：應收票據

　　(3)票據到期承兌方不能支付

　　借：應收帳款

　　貸：應收票據

　　2.帶息票據的核算

　　(1)核算要點

　　①企業至少應于中期或年終計提票據利息;

　　②票據的期限用月或日表示;

　　③天數的計算：算頭不算尾或算尾不算頭;

　　④應收票據的利息在增加“應收票據”的同時沖減“財務費用”。

　　(2)相關的會計分錄

　　①取得票據 借：應收票據 (面值)

　　貸：有關科目

　　②計提利息

　　借：應收票據 (面值×票面利率×票據持有期限/360或12 )

　　貸：財務費用

　　③到期收回 借：銀行存款 (票據到期值)

　　貸：應收票據 (帳面余額)

　　財務費用 (差額)

　　票據到期值=票據面值×(1+票面利率×票據期限/360或者12)

　　例：A公司2006年9月1日銷售一批產品給B，發票上注明收入為100 000元，增值稅額為17 000元，收到B交來的期限6個月，票面利率10%的商業匯票。

　　(1)收到

　　借：應收票據 117 000

　　貸：主營業務收入 100 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)17 000

　　(2)2006年12月31日計提利息

　　借：應收票據 117 000 ×10%÷12 ×4=3900

　　貸：財務費用 3900

　　(3)2007年3月1日到期收回

　　收到的金額=到期值=117 000 ×(1+10% ×6÷12)=122 850

　　2007年應提的利息=117 000 ×10% ×2÷12=1950

　　借：銀行存款 / 應收帳款(到期不能收回) 122 850

　　貸：應收票據 117 000+3900=120 900

　　財務費用 1950