2016年審計《企業財務管理》考點：現金管理
發布時間：2016-10-19 共1頁
現金包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金。
一、持有現金的目的
交易性需求：為維持日常周轉及正常商業活動所需持有的現金額。
預防性需求：即為應付緊急情況而持有現金。
投機性需求：為抓住突然出現的獲利機會而持有的現金。
二.企業現金管理的目標：在資產的流動性和盈利能力之間做出合理的選擇
三、現金支出的內部控制
1.不相容崗位相分離：出納不得兼任稽核、會計檔案保管、收入費用、債權債務賬目的登記
2.定期輪崗制
3.現金支出的授權批準制度：大額需要聯簽。
4.現金支出程序：支付申請→支付審批→支付復核→辦理支付。
5.現金和銀行存款的日常管理及清查制度
(1)超過庫存限額的現金應及時存入銀行。
(2)取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得坐支，不得私設“小金庫”，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。
(3)應當定期和不定期地進行現金盤點，確?，F金賬面余額與實際庫存相符。發現不符，及時查明原因，作出處理。
(4)不準簽發沒有資金保證的票據或遠期支票，套取銀行信用;不準簽發、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據，套取銀行和他人資金;不準無理拒絕付款，任意占用他人資金;不準違反規定開立和使用銀行賬戶。
(5)指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調節表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節相符。如調節不符，應查明原因，及時處理。
6.票據及有關印章的管理制度
財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。
7.監督檢查制度
(三)現金集中管理制度
四種主要模式：
統收統支模式、撥付備用金模式、設立結算中心模式(集團公司資金集中控制最主要的模式)、財務公司模式。
【例題3-單】(2008)為在適當時機購入價格有利的股票而持有現金的目的是( )。
A.盈利性需要
B.交易性需要
C.預防性需要
D.投機性需要
【答案】D
【解析】投機性需要指置存現金用于不尋常的購買機會，比如遇有廉價原材料或其他資產供應的機會，便可用手頭現金大量購入;再比如在適當時機購入價格有利的股票和其他有價證券。
