2010年土地估價師：貨幣資金
發布時間：2012-07-25 共1頁
貨幣資金
貨幣資金是企業以貨幣形態存在的資金，主要包括現金、銀行存款和其他貨幣資金。
1、現金的核算
現金是指企業庫存的現金，包括人民幣現金和外幣現金。企業應設“現金”科目，用以核算庫存現金。企業收到現金，借記“現金”科目，貸記有關科目；支出現金，借記有關科目，貸記“現金”科目。該科目下按不同的幣種進行明細核算。企業應設置“現金日記賬”，由出納人員根據收付款憑證，按業務發生的先后順序進行逐日逐筆登記，每日終了，應將“現金日記賬”上的節余數與現金庫存數核對，保證賬實相符。
2、銀行存款的核算
企業存人銀行的各種存款，以及存人其他金融機構的存款，應設“銀行存款”科目進行核算。
企業將款項存人銀行或其他金融機構，借記“銀行存款”科目，貸記有關科目；提取和支出存款時，借記有關科目，貸記“銀行存款”科目。
企業應按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等，分別設置“銀行存款日記賬”。由出納人員根據收付款憑證，按照業務發生順序逐筆登記，每日終了結出余額。“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，并通過編制“銀行存款余額調節表”檢查企業與銀行雙方計賬是否有錯誤。
企業若有外幣存款業務，應將外幣金額折合人民幣計賬，登記外幣金額和折合率。
3、其他貨幣資金的核算
其他貨幣資金是指除了現金、銀行存款之外的貨幣資金，主要包括：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金等。
企業應設“其他貨幣資金”科目對其增減變動和結存情況進行核算。在該科目下，應設置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“在途貨幣資金”等明細科目進行明細核算。
(1)外埠存款。指企業到外地臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立的采購專戶存款。
(2)銀行匯票存款。是企業為取得銀行匯票，按規定存人銀行的款項，是銀行轉賬結算的一種方式。
(3)銀行本票存款。是企業為取得銀行本票按規定存入銀行的款項，也是銀行轉賬結算的一種方式。
(4)在途貨幣資金。指企業同所屬單位和上下級之間在匯寄款項過程中，月末企業尚未到達的匯人款項。
