2012年初級會計職稱考試《經濟法基礎》第五章重要考點回顧（2）
發布時間：2012-11-07 共1頁
三、車船稅法律制度
（一）車船稅的納稅人
車船稅的納稅人，是指在中國境內“擁有或者管理”車輛、船舶的單位和個人。
（二）應納稅額的計算——從量定額征收
| 稅 目 |
計稅單位 |
應納稅額 |
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載客汽車、摩托車 |
每輛 |
應納稅額＝輛數×適用年稅率 |
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載貨汽車、三輪汽車、低速貨車 |
按自重每噸 |
應納稅額＝自重噸位數×適用年稅額 |
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船舶 |
凈噸位 |
一般情況： |
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拖船和非機動駁船： |
（三）車船稅稅收優惠
1.非機動車船（不包括非機動駁船）。
2.拖拉機。
3.捕撈、養殖漁船。
4.軍隊、武警專用的車船。
5.警用車船。是指公安機關、國家安全機關、監獄、勞動教養管理機關和
人民法院、人民檢察院領取警用牌照的車輛和執行警務的專用船舶。
6.按照有關規定已經繳納船舶噸稅的船舶。
（四）納稅義務發生時間和地點
1.納稅義務發生時間：為車船管理部門核發的車船登記證書或者行駛證中記載日期的“當月”。
2.納稅地點：車船稅由地方稅務機關負責征收。具體納稅地點由省、自治區、直轄市人民政府根據當地實際情況確定。
跨省、自治區、直轄市使用的車船，納稅地點為車船的登記地。
四、城鎮土地使用稅
（一）城鎮土地使用稅的納稅人
城鎮土地使用稅的納稅人，是指在稅法規定的征稅范圍內使用土地的單位和個人。
（二）城鎮土地使用稅的計稅依據——納稅人“實際占用”的土地面積。
（三）稅率和應納稅額的計算——從量定額征收
年應納稅額＝實際占用應稅土地面積（平方米）×適用稅額
（四）城鎮土地使用稅稅收優惠
（五）城鎮土地使用稅納稅義務發生時間
重點：1.納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅；2.納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮土地使用稅。
五、印花稅
（一）印花稅的納稅人。印花稅的納稅人，是指在中國境內書立、領受、使用稅法所列舉憑證的單位和個人。
【提示1】立合同人：是指合同的當事人，即對憑證有直接權利義務關系的單位和個人，不包括合同的擔保人、證人和鑒定人。
【提示2】簽訂合同、書立產權轉移書據的各方當事人都是印花稅的納稅人。
（二）征稅范圍：13個稅目
特別注意：技術咨詢合同中不包括一般的法律、會計、審計等方面的咨詢合同，這些合同不貼印花。
（三）印花稅的計稅依據
1.合同類：以憑證所載金額作為計稅依據。
2.營業賬簿中記載資金的賬簿：以“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額作為計稅依據。
3.不記載金額的營業賬簿、權利許可證照（房屋產權證、營業執照、專利證）和輔助性賬簿（企業的日記賬簿、各種明細分類賬簿），以件數作為計稅依據。
（四）印花稅應納稅額的計算
1.實行比例稅率的憑證，應納稅額＝應稅憑證計稅金額×比例稅率
2.實行定額稅率的憑證，應納稅額＝應稅憑證件數×定額稅率
3.營業賬簿中：
（1）記載資金的賬簿，應納稅額＝（實收資本＋資本公積）×0.5‰；
（2）其他賬簿按件貼花，每件5元。
（五）印花稅稅收優惠
（六）印花稅征收管理——繳納方法：
1.自行貼花；
2.匯貼匯繳；
3.委托代征。
六、資源稅法律制度
（一）資源稅的納稅人
資源稅的納稅人是指在中華人民共和國境內開采應稅礦產品或者生產鹽的單位和個人。
【提示】中外合作開采石油、天然氣的企業不是資源稅的納稅義務人。
（二）征稅范圍：7類
（1）原油，指開采的天然原油，不包括人造石油；
【提示】開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。
（2）天然氣，是指專門開采或者與原油同時開采的天然氣，暫不包括“煤礦生產的天然氣”；
（3）煤炭，是指“原煤”，不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品；
（4）其他非金屬礦原礦；
（5）黑色金屬礦原礦；
（6）有色金屬礦原礦；
（7）鹽（一是固體鹽，包括海鹽原鹽、湖鹽原鹽和井礦鹽；二是液體鹽）。
（三）資源稅的課稅數量
1.一般規定:銷售數量；自用（非生產用）數量。
2.特殊規定：折算；扣稅
（四）資源稅應納稅額的計算
應納稅額＝課稅數量×適用的單位稅額
（五）資源稅的減免稅
（六）資源稅納稅義務發生時間、納稅地點、納稅期限
重點是納稅地點：凡是繳納資源稅的納稅人，都應當向應稅產品的開采或者生產所在地主管稅務機關繳納稅款。
七、土地增值稅法律制度
（一）納稅人：是指轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。
【提示】土地使用權、不動產轉讓中：轉讓方繳納營業稅、城建稅、教育費附加、印花稅、土地增值稅、所得稅；承受方繳納契稅、印花稅。
（二）征稅范圍（易出單選題、多選題）
（三）土地增值稅的計稅依據——轉讓房地產所取得的增值額
【關注：轉讓房地產有關的稅金】
（四）土地增值稅的稅率——實行四級超率累進稅率
（五）土地增值稅應納稅額的計算
土地增值稅應納稅額＝增值額×適用稅率-扣除項目金額×速算扣除系數
（六）土地增值稅的減免稅
（七）土地增值稅納稅清算——重點是區分“應當清算”和“可要求清算”。
