第四章 所有者權益
第一節 實收資本
1 接受現金資產投資
非股份有限公司
借:銀行存款
貸:實收資本
股份有限公司
借:銀行存款
貸:股本
資本公積——股本溢價
2 接受非現金資產投資
1)接受固定資產
借:固定資產
貸:實收資本
2)接受投入材料
借:原材料
應交稅費——應交增值稅(進項)
貸:實收資本
3)接受無形資產
借:無形資產
貸:實收資本
3 實收資本的增減變動
增加:
借:銀行存款/資本公積/盈余公積
貸:實收資本
減少:
1) 回購本公司股票
借:庫存股
貸:銀行存款
2) 注銷本公司股票(沖減股本溢價、盈余公積、未分配利潤)
借:股本
資本公積——股本溢價
貸:庫存股
如果購回股票支付的價款低于面值總額的,差額作為增加股本溢價處理
借:股本
貸:庫存股
資本公積——股本溢價
第二節 資本公積
1 資本溢價
借:銀行存款
貸:實收資本
資本公積——資本溢價
2 股本溢價
1)收到發行收入
借:銀行存款
貸:股本
資本公積——股本溢價
2) 支付發行費用(從股本溢價中扣除,作為沖減資本公積處理)
借:資本公積——股本溢價
貸:銀行存款
3 其他資本公積的核算(參考長期股權投資一節)
借:長期股權投資
貸:資本公積——其他資本公積
4 資本公積轉增資本
借:資本公積
貸:實收資本
第三節 留存收益
1 利潤分配
1)結轉本年利潤
借:本年利潤
貸:利潤分配——未分配利潤
如發生虧損,作相反分錄
2)提取法定盈余公積、宣告發放現金股利
借:利潤分配——提取法定盈余公積
——應付現金股利
貸:盈余公積
應付股利
同時,
借:利潤分配——未分配利潤
貸:利潤分配——提取法定盈余公積
——應付現金股利
2 盈余公積
1)提取盈余公積
借:利潤分配——提取法定盈余公積
貸:盈余公積——法定盈余公積
2)盈余公積補虧
借:盈余公積
貸:利潤分配——盈余公積補虧
3)盈余公積轉增資本
借:盈余公積
貸:股本
4)用盈余公積發放現金股利或利潤
宣告發派股利
借:利潤分配——應付現金股利
盈余公積
貸:應付股利
支付股利時
借:應付股利
貸:銀行存款