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　　（5）夜間施工費(fèi)：是指因夜間施工所發(fā)生的夜班補(bǔ)助費(fèi)、夜間施工降效、夜間施工照明設(shè)備攤銷(xiāo)及照明用電等費(fèi)用。

　　（6）二次搬運(yùn)費(fèi)：是指因施工場(chǎng)地狹小等特殊情況而發(fā)生的二次搬運(yùn)費(fèi)用。

　　（7）大型機(jī)械設(shè)備進(jìn)出場(chǎng)及安拆費(fèi)：是指機(jī)械整體或分體自停放場(chǎng)地運(yùn)至施工現(xiàn)場(chǎng)或由一個(gè)施工地點(diǎn)運(yùn)至另一個(gè)施工地點(diǎn)，所發(fā)生的機(jī)械進(jìn)出場(chǎng)運(yùn)輸及轉(zhuǎn)移費(fèi)用及機(jī)械在施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行安裝、拆卸所需的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)和安裝所需的輔助設(shè)施的費(fèi)用。

　　（8）混凝土、鋼筋混凝土模板及支架費(fèi)：是指混凝土施工過(guò)程中需要的各種鋼模板、木模板、支架等的支、拆、運(yùn)輸費(fèi)用及模板、支架的攤銷(xiāo)（或租賃）費(fèi)用。

　　（9）腳手架費(fèi)：是指施工需要的各種腳手架搭、拆、運(yùn)輸費(fèi)用及腳手架的攤銷(xiāo)（或租賃）費(fèi)用。

　　（10）已完工程及設(shè)備保護(hù)費(fèi)：是指竣工驗(yàn)收前，對(duì)已完工程及設(shè)備進(jìn)行保護(hù)所需費(fèi)用。

　　（11）施工排水、降水費(fèi)：是指為確保工程在正常條件下施工，采取各種排水、降水措施所發(fā)生的各種費(fèi)用。

　　管理人員工資    核算項(xiàng)目管理人員的工資及獎(jiǎng)金

　　職工福利費(fèi)       核算根據(jù)項(xiàng)目管理人員工資總額提取的職工福利費(fèi)

　　固定資產(chǎn)使用費(fèi)   核算管理和試驗(yàn)部門(mén)及附屬生產(chǎn)單位使用的屬于固定資產(chǎn)的房屋、設(shè)備儀器等的折舊、大修、維修或租賃費(fèi)。

　　低值易耗品攤銷(xiāo)（或者工具用具使用費(fèi)） 核算指管理使用的不屬于固定資產(chǎn)的生產(chǎn)工具、器具、家具、交通工具和檢驗(yàn)、試驗(yàn)、測(cè)繪、消防用具等低耗品的購(gòu)置、維修和攤銷(xiāo)費(fèi)。

　　辦公費(fèi) 核算項(xiàng)目部辦公用的文具、紙張、帳表、印刷、郵電、書(shū)報(bào)、會(huì)議、水電、燒水和集體取暖（包括現(xiàn)場(chǎng)臨時(shí)宿舍取暖）用煤等費(fèi)用。

　　差旅費(fèi) 核算項(xiàng)目職工因公出差、調(diào)動(dòng)工作的差旅費(fèi)、住勤補(bǔ)助費(fèi)，市內(nèi)交通費(fèi)和誤餐補(bǔ)助費(fèi)，職工探親路費(fèi)，勞動(dòng)力招募費(fèi)，職工離退休、退職一次性路費(fèi)，工傷人員就醫(yī)路費(fèi)，工地轉(zhuǎn)移費(fèi)以及管理部門(mén)使用的交通工具的油料、燃料、養(yǎng)路費(fèi)及牌照費(fèi)。

　　工程保修費(fèi) 核算項(xiàng)目質(zhì)保期內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)保修費(fèi)用

　　排污費(fèi) 核算項(xiàng)目污物清理、環(huán)保部門(mén)收取的環(huán)保費(fèi)等

　　勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 核算項(xiàng)目為職工購(gòu)置的各項(xiàng)勞保用品費(fèi)用

　　外單位管理費(fèi)用 核算支付給總包單位的管理費(fèi)

　　其他費(fèi)用（項(xiàng)目/部門(mén)核算）

　　1、 關(guān)于成本的賬務(wù)處理：

　　分配工資獎(jiǎng)金：

　　借：工程施工-合同成本-人工費(fèi)（生產(chǎn)工人工資獎(jiǎng)金）

　　機(jī)械作業(yè)-工資及附加（機(jī)駕人員工資獎(jiǎng)金）

　　工程施工-合同成本-間接費(fèi)用-管理人員工資（項(xiàng)目部管理人員工資獎(jiǎng)金）

　　　　貸：應(yīng)付工資

　　　　　　應(yīng)付職工薪酬——-新準(zhǔn)則變化內(nèi)容

　　　　　　領(lǐng)用原材料

　　借：工程施工-合同成本-材料費(fèi)

　　　　貸：原材料

　　臺(tái)班費(fèi)結(jié)算：

　　借：工程施工-合同成本-機(jī)械使用費(fèi)

　　　　貸：應(yīng)付賬款（外部單位）

　　機(jī)械作業(yè)（內(nèi)部設(shè)備管理部門(mén)提供的臺(tái)班）

　　甲供料的賬務(wù)處理：

　　甲方撥付：

　　借：原材料-甲供材料-XX

　　　　貸：應(yīng)收賬款-應(yīng)收工程款-XX單位

　　領(lǐng)用時(shí)：

　　借：工程施工-合同成本-材料費(fèi)

　　　　貸：原材料-甲供材料XX

　　業(yè)主方代扣稅金的賬務(wù)處理：

　　借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交XX稅

　　　　貸：應(yīng)收賬款-應(yīng)收工程款-XX單位

　　項(xiàng)目專(zhuān)門(mén)借款發(fā)生的利息：

　　借：工程施工-合同成本-其他直接費(fèi)

　　　　貸：銀行存款（新準(zhǔn)則新增內(nèi)容）

　　委托加工物資的賬務(wù)處理（適合鋼結(jié)構(gòu)制作等委托項(xiàng)目）

　　撥付物資時(shí)：

　　借：委托加工物資

　　　　貸：原材料-XX材料

　　支付加工費(fèi)時(shí)：

　　借：委托加工物資

　　　　貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）

　　收回加工物資：

　　借：原材料-XX

　　　　貸：委托加工物資

　　領(lǐng)用的賬務(wù)處理同原材料。

　　2、分包核算專(zhuān)題

　　工程分包和勞務(wù)分包在施工企業(yè)都比較普遍，勞務(wù)分包比較單一，核算比較簡(jiǎn)單，不在此做具體介紹。

　　工程分包不僅涉及到工程成本，還涉及到與對(duì)方的往來(lái)的核算，以及與業(yè)主方的一些聯(lián)系。通常情況下，分包方是以總承包方的名義參與工程施工，但由于在工程中有很多具體的情況需要面對(duì)，也需要與總承包方及時(shí)結(jié)算。

　　通常情況下，總承包方會(huì)要求分包方根據(jù)工程形象進(jìn)度編制工程形象進(jìn)度報(bào)表，由總承包方對(duì)其進(jìn)行審核后，扣減相關(guān)其他費(fèi)用后再予以支付。

　　涉及到的主要賬務(wù)處理如下：

　　1）、分包成本的確定

　　總承包方財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)審定后的工程進(jìn)度報(bào)表，列支工程成本。平常工程進(jìn)度報(bào)表一般要求不是很?chē)?yán)格，只要不超過(guò)合同總金額，財(cái)務(wù)部門(mén)就可以根據(jù)審定后的工程進(jìn)度報(bào)表做成本列支。這時(shí)總承包方應(yīng)當(dāng)要求分包方出具建安發(fā)票。

　　借：工程成本-合同成本-分包成本-XX項(xiàng)目

　　　　貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包款-XX單位

　　2）、分包方領(lǐng)取材料的核算

　　領(lǐng)取材料通常有兩種方式，一種是直接抵分包單位工程款處理，另一種是分包方購(gòu)買(mǎi)總承包方的原材料，總承包方做收入或者視同銷(xiāo)售處理。通常情況下，按第一種方式進(jìn)行處理，有利于稅收的籌劃。第二種方式不可取，除非總承包方的確存在該種原材料的銷(xiāo)售，并且不能區(qū)分這些材料竟是構(gòu)成工程實(shí)體還是銷(xiāo)售。這一點(diǎn)在稅局的認(rèn)可比較關(guān)鍵。

　　領(lǐng)用時(shí)：

　　借：應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包款-XX單位

　　　　貸：原材料-XX材料

　　分包單位領(lǐng)用甲供料的處理：

　　借：應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包款-XX單位

　　　　貸：原材料-甲供材料-XX材料

　　3）、支付的處理很簡(jiǎn)單。

　　借：應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包款-XX單位

　　　　貸：銀行存款

　　4）、與分包單位的結(jié)算：

　　有很多朋友問(wèn)與分包單位結(jié)算時(shí)，究竟以什么金額作為成本入賬。其實(shí)這個(gè)問(wèn)題在一定程度上也可以做一些探討，很多企業(yè)的處理方式也不盡相同。

　　通常情況下，總承包方應(yīng)當(dāng)列支分包成本的金額=結(jié)算總金額-分包單位承擔(dān)的稅金-應(yīng)收分包單位管理等。

　　但在實(shí)際工程中要注意到，分包單位領(lǐng)用的材料不能再?gòu)纳鲜街锌蹨p，因?yàn)榉职鼏挝活I(lǐng)用的原材料構(gòu)成工程成本，而稅金在總承包方確認(rèn)收入的時(shí)候，已經(jīng)確認(rèn)了損益。總承包方收取的管理費(fèi)作為工程毛利的構(gòu)成部分，不需要再在分包結(jié)算的最后金額中予以確認(rèn)。

　　例：某工程合同金額為1000萬(wàn)元，與業(yè)主結(jié)算1200萬(wàn)元，其中分包500萬(wàn)。已審定的分包單位工程進(jìn)度400萬(wàn)元，根據(jù)分包合同，總承包方收取分包方10%的管理費(fèi)，不含營(yíng)業(yè)稅及附加3.30% .

　　這時(shí)，在實(shí)際處理時(shí)需要注意：

　　①、收取的管理費(fèi)應(yīng)當(dāng)與分包單位結(jié)算時(shí)扣除，不在賬務(wù)上反映。

　　②、分包單位的稅應(yīng)當(dāng)在與分包單位結(jié)算時(shí)扣除。

　　即：分包單位的結(jié)算金額應(yīng)當(dāng)=500×（1-10%-3.30%）=433.50萬(wàn)元

　　最后補(bǔ)充差額進(jìn)成本：

　　借：工程成本-合同成本-分包成本-XX項(xiàng)目 33.50萬(wàn)元（433 .50-400）

　　　　貸：應(yīng)付賬款 33.50萬(wàn)元