資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債項目的閱讀
發(fā)布時間：2010-01-19 共2頁
1、流動負(fù)債
流動負(fù)債是指將于一年內(nèi)或者超過一年的一個正常營業(yè)周期內(nèi)需要動用流動資產(chǎn)償還的債務(wù)。資產(chǎn)負(fù)債表中，流動負(fù)債項目主要有"短期借款"、"應(yīng)付票據(jù)"、"應(yīng)付賬款"、"預(yù)收賬款"、"其他應(yīng)付款"、"應(yīng)付工資"、"應(yīng)付福利費"、"應(yīng)交稅金"、"應(yīng)付股利"、"預(yù)提費用"等項目。
確認(rèn)流動負(fù)債的目的，主要是將其與流動資產(chǎn)進行比較，反映企業(yè)的短期償債能力。短期償債能力是短期債權(quán)人非常關(guān)心的財務(wù)指標(biāo)，在資產(chǎn)負(fù)債表上必須將流動負(fù)債與長期負(fù)債分別列示。
（1）流動負(fù)債的分類。
流動負(fù)債按照不同的標(biāo)準(zhǔn)，可以分為不同的類別，以滿足不同的需要。
①按償付手段分類。流動負(fù)債按照償付手段分類，可以分為貨幣性流動負(fù)債和非貨幣性流動負(fù)債。
貨幣性流動負(fù)債。貨幣性流動負(fù)債是指需要以貨幣資金來償還的流動負(fù)債，主要包括"短期借款"、"應(yīng)付票據(jù)"、"應(yīng)付賬款"、"應(yīng)付工資"、"應(yīng)付福利費"、"應(yīng)交稅金"、"其他應(yīng)交款"、"應(yīng)付利潤"，以及"其他應(yīng)付款"與"預(yù)提費用"中需要用貨幣資金償還的債務(wù)。
非貨幣性流動負(fù)債。非貨幣性流動負(fù)債是指不需要用貨幣資金來償還的流動負(fù)債，主要包括"預(yù)收賬款"以及"其他應(yīng)付款"、"預(yù)提費用"中不需要用貨幣資金償還的債務(wù)。預(yù)收賬款一般需要以商品或勞務(wù)來償還；預(yù)提費用中的預(yù)提修理費大多也不需用貨幣資金來抵償。
②按償付金額是否確定分類。按照償付金額是否確定分類，可以分為金額可以確定的流動負(fù)債和金額需要估計的流動負(fù)債。
金額可以確定的流動負(fù)債。金額可以確定的流動負(fù)債是指有確切的債權(quán)人和償付日期并有確切的償付金額的流動負(fù)債，主要包括"短期借款"、"應(yīng)付票據(jù)"、"應(yīng)付工資"等。
金額需要估計的流動負(fù)債。金額需要估計的流動負(fù)債是指沒有確切的債權(quán)人和償付日期，或雖有確切的債權(quán)人和償付日期但其償付金額需要估計的流動負(fù)債，主要包括"應(yīng)付福利費"、沒有取得結(jié)算憑證的"應(yīng)付賬款"和"預(yù)提費用"等。
③按形成方式分類。按照形成方式分類，可以分為融資活動形成的流動負(fù)債、營業(yè)活動形成的流動負(fù)債和收益分配形成的流動負(fù)債。
融資活動形成的流動負(fù)債。融資活動形成的流動負(fù)債是指企業(yè)從銀行和其他金融機構(gòu)籌集資金形成的流動負(fù)債，主要包括"短期借款"和預(yù)提的借款利息。
營業(yè)活動形成的流動負(fù)債。營業(yè)活動形成的流動負(fù)債是指企業(yè)在正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動中形成的流動負(fù)債，可以分為外部業(yè)務(wù)結(jié)算形成的流動負(fù)債和內(nèi)部往來形成的流動負(fù)債。
收益分配形成的流動負(fù)債。收益分配形成的流動負(fù)債是指企業(yè)對凈收益進行分配過程中形成的流動負(fù)債，主要包括"應(yīng)付利潤"等。
（2）短期借款。
短期借款是企業(yè)從銀行或其他單位借入的期限在一年以內(nèi)的各種借款，包括短期流動資金借款、結(jié)算借款、賣方信貸、票據(jù)貼現(xiàn)借款以及企業(yè)借入的借款期在一年或長于一年的一個經(jīng)營周期以內(nèi)的新產(chǎn)品試制借款、引進技術(shù)借款、進口原材料短期外匯借款等。
（3）應(yīng)付票據(jù)。
應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)因賒購交易而開出、承兌的銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。應(yīng)付票據(jù)有附息和無息兩種。資產(chǎn)負(fù)債表中"應(yīng)付票據(jù)"項目反映的是尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)面額。
（4）應(yīng)付賬款。
應(yīng)付賬款是指企業(yè)因賒購原材料等物資或接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。在賒銷方式下，賣方為了鼓勵買方盡快償還賬款，往往規(guī)定一個折扣期限，在折扣期限內(nèi)付款，即可取得購貨折扣。例如，賣方規(guī)定，買方10天內(nèi)付款，給予２％的折扣，30天內(nèi)付款，貨款全額交付。若買方購買1000元的貨物，如按規(guī)定在10天內(nèi)支付，只須支付980元，但如果超過10天，則須付全額貨款。對于購貨折扣，會計核算方法有兩種，即總價法和凈價法。總價法下，企業(yè)購貨時按發(fā)票價格（總價1000元）登記應(yīng)付賬款和貨款。對于購貨折扣期內(nèi)取得的購貨折扣，再按少付金額沖減財務(wù)費用。凈價法下，企業(yè)購貨時就按發(fā)票價格減購貨折扣金額登記應(yīng)付賬款和存貨，在折扣期內(nèi)付款，即以應(yīng)付賬款賬上金額支付，但如果企業(yè)超過折扣期付款，則原應(yīng)付賬款和存貨上所少記的折扣部分要作為購貨折扣損失，列為財務(wù)費用。顯然，企業(yè)采用總價法和采用凈價法相比較，資產(chǎn)負(fù)債表中的"應(yīng)付賬款"項目反映的金額會不一樣。
（5）預(yù)收賬款。
預(yù)收賬款指企業(yè)按照銷貨合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的貨款等款項。例如，收到銷貨定單時存入的保證金、預(yù)收報刊雜志費、預(yù)收商品包裝物的押金、長期建筑合同開出發(fā)票超過成本部分的金額、預(yù)收租金、預(yù)收利息等。盡管企業(yè)已收到這些款項，但企業(yè)產(chǎn)品和勞務(wù)均未提供，故不能確認(rèn)收入，只能作為一項負(fù)債。
（6）其他應(yīng)付款。
其他應(yīng)付款是企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)的租金、包裝物的租金、應(yīng)付保險費、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等。
（7）應(yīng)付工資與應(yīng)付福利費。
應(yīng)付工資是指應(yīng)付給職工的工資總額。企業(yè)工資總額包括計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、加班加點工資，以及非工作時間工資等。資產(chǎn)負(fù)債表中反映的"應(yīng)付工資"是指在報告日企業(yè)應(yīng)付未付的職工工資。
應(yīng)付福利費是企業(yè)從成本、費用中提取準(zhǔn)備用于職工福利方面的資金。現(xiàn)行制度規(guī)定，職工福利費是按企業(yè)職工工資總額的14％比例提取的。這部分計入成本的福利費是為了解決職工的基本福利而預(yù)提的，它們屬企業(yè)職工所有，是企業(yè)的一項負(fù)債。
（8）應(yīng)交稅金。
應(yīng)交稅金是指企業(yè)應(yīng)交未交的各種稅金，企業(yè)應(yīng)繳納的稅金有增值稅、營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅、資源稅、鹽稅、燒油特別稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等。
（9）應(yīng)付股利。
應(yīng)付股利是指企業(yè)期末應(yīng)付而未付給投資者的股利。
（10）其他應(yīng)交款。
其他應(yīng)交款是指企業(yè)應(yīng)交而未交的除稅金、利潤以外的各種款項，包括教育費附加等。
（11）預(yù)提費用。
預(yù)提費用是指應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)，并已以預(yù)提形式計入本期成本費用，但未實際支付的各項費用。預(yù)提費用是一種應(yīng)計未付費用，留待以后期間支付而形成的一種流動負(fù)債，例如預(yù)提租金、保險費、借款利息和預(yù)提修理費用等。資產(chǎn)負(fù)債表"預(yù)提費用"項目反映企業(yè)期末已預(yù)提計入成本費用但尚未支付的各項費用。
流動負(fù)債是指將于一年內(nèi)或者超過一年的一個正常營業(yè)周期內(nèi)需要動用流動資產(chǎn)償還的債務(wù)。資產(chǎn)負(fù)債表中，流動負(fù)債項目主要有"短期借款"、"應(yīng)付票據(jù)"、"應(yīng)付賬款"、"預(yù)收賬款"、"其他應(yīng)付款"、"應(yīng)付工資"、"應(yīng)付福利費"、"應(yīng)交稅金"、"應(yīng)付股利"、"預(yù)提費用"等項目。
確認(rèn)流動負(fù)債的目的，主要是將其與流動資產(chǎn)進行比較，反映企業(yè)的短期償債能力。短期償債能力是短期債權(quán)人非常關(guān)心的財務(wù)指標(biāo)，在資產(chǎn)負(fù)債表上必須將流動負(fù)債與長期負(fù)債分別列示。
（1）流動負(fù)債的分類。
流動負(fù)債按照不同的標(biāo)準(zhǔn)，可以分為不同的類別，以滿足不同的需要。
①按償付手段分類。流動負(fù)債按照償付手段分類，可以分為貨幣性流動負(fù)債和非貨幣性流動負(fù)債。
貨幣性流動負(fù)債。貨幣性流動負(fù)債是指需要以貨幣資金來償還的流動負(fù)債，主要包括"短期借款"、"應(yīng)付票據(jù)"、"應(yīng)付賬款"、"應(yīng)付工資"、"應(yīng)付福利費"、"應(yīng)交稅金"、"其他應(yīng)交款"、"應(yīng)付利潤"，以及"其他應(yīng)付款"與"預(yù)提費用"中需要用貨幣資金償還的債務(wù)。
非貨幣性流動負(fù)債。非貨幣性流動負(fù)債是指不需要用貨幣資金來償還的流動負(fù)債，主要包括"預(yù)收賬款"以及"其他應(yīng)付款"、"預(yù)提費用"中不需要用貨幣資金償還的債務(wù)。預(yù)收賬款一般需要以商品或勞務(wù)來償還；預(yù)提費用中的預(yù)提修理費大多也不需用貨幣資金來抵償。
②按償付金額是否確定分類。按照償付金額是否確定分類，可以分為金額可以確定的流動負(fù)債和金額需要估計的流動負(fù)債。
金額可以確定的流動負(fù)債。金額可以確定的流動負(fù)債是指有確切的債權(quán)人和償付日期并有確切的償付金額的流動負(fù)債，主要包括"短期借款"、"應(yīng)付票據(jù)"、"應(yīng)付工資"等。
金額需要估計的流動負(fù)債。金額需要估計的流動負(fù)債是指沒有確切的債權(quán)人和償付日期，或雖有確切的債權(quán)人和償付日期但其償付金額需要估計的流動負(fù)債，主要包括"應(yīng)付福利費"、沒有取得結(jié)算憑證的"應(yīng)付賬款"和"預(yù)提費用"等。
③按形成方式分類。按照形成方式分類，可以分為融資活動形成的流動負(fù)債、營業(yè)活動形成的流動負(fù)債和收益分配形成的流動負(fù)債。
融資活動形成的流動負(fù)債。融資活動形成的流動負(fù)債是指企業(yè)從銀行和其他金融機構(gòu)籌集資金形成的流動負(fù)債，主要包括"短期借款"和預(yù)提的借款利息。
營業(yè)活動形成的流動負(fù)債。營業(yè)活動形成的流動負(fù)債是指企業(yè)在正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動中形成的流動負(fù)債，可以分為外部業(yè)務(wù)結(jié)算形成的流動負(fù)債和內(nèi)部往來形成的流動負(fù)債。
收益分配形成的流動負(fù)債。收益分配形成的流動負(fù)債是指企業(yè)對凈收益進行分配過程中形成的流動負(fù)債，主要包括"應(yīng)付利潤"等。
（2）短期借款。
短期借款是企業(yè)從銀行或其他單位借入的期限在一年以內(nèi)的各種借款，包括短期流動資金借款、結(jié)算借款、賣方信貸、票據(jù)貼現(xiàn)借款以及企業(yè)借入的借款期在一年或長于一年的一個經(jīng)營周期以內(nèi)的新產(chǎn)品試制借款、引進技術(shù)借款、進口原材料短期外匯借款等。
（3）應(yīng)付票據(jù)。
應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)因賒購交易而開出、承兌的銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。應(yīng)付票據(jù)有附息和無息兩種。資產(chǎn)負(fù)債表中"應(yīng)付票據(jù)"項目反映的是尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)面額。
（4）應(yīng)付賬款。
應(yīng)付賬款是指企業(yè)因賒購原材料等物資或接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。在賒銷方式下，賣方為了鼓勵買方盡快償還賬款，往往規(guī)定一個折扣期限，在折扣期限內(nèi)付款，即可取得購貨折扣。例如，賣方規(guī)定，買方10天內(nèi)付款，給予２％的折扣，30天內(nèi)付款，貨款全額交付。若買方購買1000元的貨物，如按規(guī)定在10天內(nèi)支付，只須支付980元，但如果超過10天，則須付全額貨款。對于購貨折扣，會計核算方法有兩種，即總價法和凈價法。總價法下，企業(yè)購貨時按發(fā)票價格（總價1000元）登記應(yīng)付賬款和貨款。對于購貨折扣期內(nèi)取得的購貨折扣，再按少付金額沖減財務(wù)費用。凈價法下，企業(yè)購貨時就按發(fā)票價格減購貨折扣金額登記應(yīng)付賬款和存貨，在折扣期內(nèi)付款，即以應(yīng)付賬款賬上金額支付，但如果企業(yè)超過折扣期付款，則原應(yīng)付賬款和存貨上所少記的折扣部分要作為購貨折扣損失，列為財務(wù)費用。顯然，企業(yè)采用總價法和采用凈價法相比較，資產(chǎn)負(fù)債表中的"應(yīng)付賬款"項目反映的金額會不一樣。
（5）預(yù)收賬款。
預(yù)收賬款指企業(yè)按照銷貨合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的貨款等款項。例如，收到銷貨定單時存入的保證金、預(yù)收報刊雜志費、預(yù)收商品包裝物的押金、長期建筑合同開出發(fā)票超過成本部分的金額、預(yù)收租金、預(yù)收利息等。盡管企業(yè)已收到這些款項，但企業(yè)產(chǎn)品和勞務(wù)均未提供，故不能確認(rèn)收入，只能作為一項負(fù)債。
（6）其他應(yīng)付款。
其他應(yīng)付款是企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)的租金、包裝物的租金、應(yīng)付保險費、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等。
（7）應(yīng)付工資與應(yīng)付福利費。
應(yīng)付工資是指應(yīng)付給職工的工資總額。企業(yè)工資總額包括計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、加班加點工資，以及非工作時間工資等。資產(chǎn)負(fù)債表中反映的"應(yīng)付工資"是指在報告日企業(yè)應(yīng)付未付的職工工資。
應(yīng)付福利費是企業(yè)從成本、費用中提取準(zhǔn)備用于職工福利方面的資金。現(xiàn)行制度規(guī)定，職工福利費是按企業(yè)職工工資總額的14％比例提取的。這部分計入成本的福利費是為了解決職工的基本福利而預(yù)提的，它們屬企業(yè)職工所有，是企業(yè)的一項負(fù)債。
（8）應(yīng)交稅金。
應(yīng)交稅金是指企業(yè)應(yīng)交未交的各種稅金，企業(yè)應(yīng)繳納的稅金有增值稅、營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅、資源稅、鹽稅、燒油特別稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等。
（9）應(yīng)付股利。
應(yīng)付股利是指企業(yè)期末應(yīng)付而未付給投資者的股利。
（10）其他應(yīng)交款。
其他應(yīng)交款是指企業(yè)應(yīng)交而未交的除稅金、利潤以外的各種款項，包括教育費附加等。
（11）預(yù)提費用。
預(yù)提費用是指應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)，并已以預(yù)提形式計入本期成本費用，但未實際支付的各項費用。預(yù)提費用是一種應(yīng)計未付費用，留待以后期間支付而形成的一種流動負(fù)債，例如預(yù)提租金、保險費、借款利息和預(yù)提修理費用等。資產(chǎn)負(fù)債表"預(yù)提費用"項目反映企業(yè)期末已預(yù)提計入成本費用但尚未支付的各項費用。
