資產負債表負債項目的閱讀
發布時間：2010-01-19 共2頁
1、流動負債
流動負債是指將于一年內或者超過一年的一個正常營業周期內需要動用流動資產償還的債務。資產負債表中，流動負債項目主要有"短期借款"、"應付票據"、"應付賬款"、"預收賬款"、"其他應付款"、"應付工資"、"應付福利費"、"應交稅金"、"應付股利"、"預提費用"等項目。
確認流動負債的目的，主要是將其與流動資產進行比較，反映企業的短期償債能力。短期償債能力是短期債權人非常關心的財務指標，在資產負債表上必須將流動負債與長期負債分別列示。
（1）流動負債的分類。
流動負債按照不同的標準，可以分為不同的類別，以滿足不同的需要。
①按償付手段分類。流動負債按照償付手段分類，可以分為貨幣性流動負債和非貨幣性流動負債。
貨幣性流動負債。貨幣性流動負債是指需要以貨幣資金來償還的流動負債，主要包括"短期借款"、"應付票據"、"應付賬款"、"應付工資"、"應付福利費"、"應交稅金"、"其他應交款"、"應付利潤"，以及"其他應付款"與"預提費用"中需要用貨幣資金償還的債務。
非貨幣性流動負債。非貨幣性流動負債是指不需要用貨幣資金來償還的流動負債，主要包括"預收賬款"以及"其他應付款"、"預提費用"中不需要用貨幣資金償還的債務。預收賬款一般需要以商品或勞務來償還；預提費用中的預提修理費大多也不需用貨幣資金來抵償。
②按償付金額是否確定分類。按照償付金額是否確定分類，可以分為金額可以確定的流動負債和金額需要估計的流動負債。
金額可以確定的流動負債。金額可以確定的流動負債是指有確切的債權人和償付日期并有確切的償付金額的流動負債，主要包括"短期借款"、"應付票據"、"應付工資"等。
金額需要估計的流動負債。金額需要估計的流動負債是指沒有確切的債權人和償付日期，或雖有確切的債權人和償付日期但其償付金額需要估計的流動負債，主要包括"應付福利費"、沒有取得結算憑證的"應付賬款"和"預提費用"等。
③按形成方式分類。按照形成方式分類，可以分為融資活動形成的流動負債、營業活動形成的流動負債和收益分配形成的流動負債。
融資活動形成的流動負債。融資活動形成的流動負債是指企業從銀行和其他金融機構籌集資金形成的流動負債，主要包括"短期借款"和預提的借款利息。
營業活動形成的流動負債。營業活動形成的流動負債是指企業在正常的生產經營活動中形成的流動負債，可以分為外部業務結算形成的流動負債和內部往來形成的流動負債。
收益分配形成的流動負債。收益分配形成的流動負債是指企業對凈收益進行分配過程中形成的流動負債，主要包括"應付利潤"等。
（2）短期借款。
短期借款是企業從銀行或其他單位借入的期限在一年以內的各種借款，包括短期流動資金借款、結算借款、賣方信貸、票據貼現借款以及企業借入的借款期在一年或長于一年的一個經營周期以內的新產品試制借款、引進技術借款、進口原材料短期外匯借款等。
（3）應付票據。
應付票據是指企業因賒購交易而開出、承兌的銀行承兌匯票和商業承兌匯票。應付票據有附息和無息兩種。資產負債表中"應付票據"項目反映的是尚未到期付款的應付票據面額。
（4）應付賬款。
應付賬款是指企業因賒購原材料等物資或接受勞務供應而應付給供應單位的款項。在賒銷方式下，賣方為了鼓勵買方盡快償還賬款，往往規定一個折扣期限，在折扣期限內付款，即可取得購貨折扣。例如，賣方規定，買方10天內付款，給予２％的折扣，30天內付款，貨款全額交付。若買方購買1000元的貨物，如按規定在10天內支付，只須支付980元，但如果超過10天，則須付全額貨款。對于購貨折扣，會計核算方法有兩種，即總價法和凈價法。總價法下，企業購貨時按發票價格（總價1000元）登記應付賬款和貨款。對于購貨折扣期內取得的購貨折扣，再按少付金額沖減財務費用。凈價法下，企業購貨時就按發票價格減購貨折扣金額登記應付賬款和存貨，在折扣期內付款，即以應付賬款賬上金額支付，但如果企業超過折扣期付款，則原應付賬款和存貨上所少記的折扣部分要作為購貨折扣損失，列為財務費用。顯然，企業采用總價法和采用凈價法相比較，資產負債表中的"應付賬款"項目反映的金額會不一樣。
（5）預收賬款。
預收賬款指企業按照銷貨合同規定向購貨單位預收的貨款等款項。例如，收到銷貨定單時存入的保證金、預收報刊雜志費、預收商品包裝物的押金、長期建筑合同開出發票超過成本部分的金額、預收租金、預收利息等。盡管企業已收到這些款項，但企業產品和勞務均未提供，故不能確認收入，只能作為一項負債。
（6）其他應付款。
其他應付款是企業應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產的租金、包裝物的租金、應付保險費、存入保證金、應付統籌退休金等。
（7）應付工資與應付福利費。
應付工資是指應付給職工的工資總額。企業工資總額包括計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、加班加點工資，以及非工作時間工資等。資產負債表中反映的"應付工資"是指在報告日企業應付未付的職工工資。
應付福利費是企業從成本、費用中提取準備用于職工福利方面的資金。現行制度規定，職工福利費是按企業職工工資總額的14％比例提取的。這部分計入成本的福利費是為了解決職工的基本福利而預提的，它們屬企業職工所有，是企業的一項負債。
（8）應交稅金。
應交稅金是指企業應交未交的各種稅金，企業應繳納的稅金有增值稅、營業稅、消費稅、城市維護建設稅、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、土地增值稅、企業所得稅、資源稅、鹽稅、燒油特別稅、固定資產投資方向調節稅等。
（9）應付股利。
應付股利是指企業期末應付而未付給投資者的股利。
（10）其他應交款。
其他應交款是指企業應交而未交的除稅金、利潤以外的各種款項，包括教育費附加等。
（11）預提費用。
預提費用是指應由本期負擔，并已以預提形式計入本期成本費用，但未實際支付的各項費用。預提費用是一種應計未付費用，留待以后期間支付而形成的一種流動負債，例如預提租金、保險費、借款利息和預提修理費用等。資產負債表"預提費用"項目反映企業期末已預提計入成本費用但尚未支付的各項費用。
流動負債是指將于一年內或者超過一年的一個正常營業周期內需要動用流動資產償還的債務。資產負債表中，流動負債項目主要有"短期借款"、"應付票據"、"應付賬款"、"預收賬款"、"其他應付款"、"應付工資"、"應付福利費"、"應交稅金"、"應付股利"、"預提費用"等項目。
確認流動負債的目的，主要是將其與流動資產進行比較，反映企業的短期償債能力。短期償債能力是短期債權人非常關心的財務指標，在資產負債表上必須將流動負債與長期負債分別列示。
（1）流動負債的分類。
流動負債按照不同的標準，可以分為不同的類別，以滿足不同的需要。
①按償付手段分類。流動負債按照償付手段分類，可以分為貨幣性流動負債和非貨幣性流動負債。
貨幣性流動負債。貨幣性流動負債是指需要以貨幣資金來償還的流動負債，主要包括"短期借款"、"應付票據"、"應付賬款"、"應付工資"、"應付福利費"、"應交稅金"、"其他應交款"、"應付利潤"，以及"其他應付款"與"預提費用"中需要用貨幣資金償還的債務。
非貨幣性流動負債。非貨幣性流動負債是指不需要用貨幣資金來償還的流動負債，主要包括"預收賬款"以及"其他應付款"、"預提費用"中不需要用貨幣資金償還的債務。預收賬款一般需要以商品或勞務來償還；預提費用中的預提修理費大多也不需用貨幣資金來抵償。
②按償付金額是否確定分類。按照償付金額是否確定分類，可以分為金額可以確定的流動負債和金額需要估計的流動負債。
金額可以確定的流動負債。金額可以確定的流動負債是指有確切的債權人和償付日期并有確切的償付金額的流動負債，主要包括"短期借款"、"應付票據"、"應付工資"等。
金額需要估計的流動負債。金額需要估計的流動負債是指沒有確切的債權人和償付日期，或雖有確切的債權人和償付日期但其償付金額需要估計的流動負債，主要包括"應付福利費"、沒有取得結算憑證的"應付賬款"和"預提費用"等。
③按形成方式分類。按照形成方式分類，可以分為融資活動形成的流動負債、營業活動形成的流動負債和收益分配形成的流動負債。
融資活動形成的流動負債。融資活動形成的流動負債是指企業從銀行和其他金融機構籌集資金形成的流動負債，主要包括"短期借款"和預提的借款利息。
營業活動形成的流動負債。營業活動形成的流動負債是指企業在正常的生產經營活動中形成的流動負債，可以分為外部業務結算形成的流動負債和內部往來形成的流動負債。
收益分配形成的流動負債。收益分配形成的流動負債是指企業對凈收益進行分配過程中形成的流動負債，主要包括"應付利潤"等。
（2）短期借款。
短期借款是企業從銀行或其他單位借入的期限在一年以內的各種借款，包括短期流動資金借款、結算借款、賣方信貸、票據貼現借款以及企業借入的借款期在一年或長于一年的一個經營周期以內的新產品試制借款、引進技術借款、進口原材料短期外匯借款等。
（3）應付票據。
應付票據是指企業因賒購交易而開出、承兌的銀行承兌匯票和商業承兌匯票。應付票據有附息和無息兩種。資產負債表中"應付票據"項目反映的是尚未到期付款的應付票據面額。
（4）應付賬款。
應付賬款是指企業因賒購原材料等物資或接受勞務供應而應付給供應單位的款項。在賒銷方式下，賣方為了鼓勵買方盡快償還賬款，往往規定一個折扣期限，在折扣期限內付款，即可取得購貨折扣。例如，賣方規定，買方10天內付款，給予２％的折扣，30天內付款，貨款全額交付。若買方購買1000元的貨物，如按規定在10天內支付，只須支付980元，但如果超過10天，則須付全額貨款。對于購貨折扣，會計核算方法有兩種，即總價法和凈價法。總價法下，企業購貨時按發票價格（總價1000元）登記應付賬款和貨款。對于購貨折扣期內取得的購貨折扣，再按少付金額沖減財務費用。凈價法下，企業購貨時就按發票價格減購貨折扣金額登記應付賬款和存貨，在折扣期內付款，即以應付賬款賬上金額支付，但如果企業超過折扣期付款，則原應付賬款和存貨上所少記的折扣部分要作為購貨折扣損失，列為財務費用。顯然，企業采用總價法和采用凈價法相比較，資產負債表中的"應付賬款"項目反映的金額會不一樣。
（5）預收賬款。
預收賬款指企業按照銷貨合同規定向購貨單位預收的貨款等款項。例如，收到銷貨定單時存入的保證金、預收報刊雜志費、預收商品包裝物的押金、長期建筑合同開出發票超過成本部分的金額、預收租金、預收利息等。盡管企業已收到這些款項，但企業產品和勞務均未提供，故不能確認收入，只能作為一項負債。
（6）其他應付款。
其他應付款是企業應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產的租金、包裝物的租金、應付保險費、存入保證金、應付統籌退休金等。
（7）應付工資與應付福利費。
應付工資是指應付給職工的工資總額。企業工資總額包括計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、加班加點工資，以及非工作時間工資等。資產負債表中反映的"應付工資"是指在報告日企業應付未付的職工工資。
應付福利費是企業從成本、費用中提取準備用于職工福利方面的資金。現行制度規定，職工福利費是按企業職工工資總額的14％比例提取的。這部分計入成本的福利費是為了解決職工的基本福利而預提的，它們屬企業職工所有，是企業的一項負債。
（8）應交稅金。
應交稅金是指企業應交未交的各種稅金，企業應繳納的稅金有增值稅、營業稅、消費稅、城市維護建設稅、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、土地增值稅、企業所得稅、資源稅、鹽稅、燒油特別稅、固定資產投資方向調節稅等。
（9）應付股利。
應付股利是指企業期末應付而未付給投資者的股利。
（10）其他應交款。
其他應交款是指企業應交而未交的除稅金、利潤以外的各種款項，包括教育費附加等。
（11）預提費用。
預提費用是指應由本期負擔，并已以預提形式計入本期成本費用，但未實際支付的各項費用。預提費用是一種應計未付費用，留待以后期間支付而形成的一種流動負債，例如預提租金、保險費、借款利息和預提修理費用等。資產負債表"預提費用"項目反映企業期末已預提計入成本費用但尚未支付的各項費用。
