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2012年注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師考試財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)考點(diǎn)預(yù)測(cè)：負(fù)債

發(fā)布時(shí)間：2012-05-25 共1頁(yè)

負(fù)債
一、單項(xiàng)選擇題
1．正大公司涉及一起訴訟案件。根據(jù)類似的經(jīng)驗(yàn)以及公司所聘請(qǐng)律師的意見判斷，正大公司在該起訴中勝訴的可能性有40％，敗訴的可能性有60％。如果敗訴，將要賠償1000萬(wàn)元，另需承擔(dān)訴訟費(fèi)30萬(wàn)元。在這種情況下，正大公司應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債金額應(yīng)為(    )萬(wàn)元。



 
正確答案:D　解題思路：敗訴的可能性是60％，說明是很可能敗訴，或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目時(shí)，最佳估計(jì)數(shù)按最可能發(fā)生金額確定，即1000+30=1030(萬(wàn)元)。
 
2．甲企業(yè)應(yīng)收乙企業(yè)賬款的賬面余額為585萬(wàn)元，由于乙企業(yè)財(cái)務(wù)困難無(wú)法償付應(yīng)付賬款，經(jīng)雙方協(xié)商同意，乙企業(yè)以85萬(wàn)元現(xiàn)金和其200萬(wàn)股普通股償還債務(wù)，乙公司普通股每股面值1元，市價(jià)2.2元，甲企業(yè)取得投資后確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)，甲企業(yè)對(duì)該應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備50萬(wàn)元。甲企業(yè)債務(wù)重組損失和取得金融資產(chǎn)的初始投資成本分別是(    )萬(wàn)元。



 
正確答案:C　解題思路：甲公司債務(wù)重組損失=585-85-2.2×200-50=10（萬(wàn)元）；甲公司初始投資成本=2.2×200=440(萬(wàn)元)。
 
3．某公司于2008年1月1日對(duì)外發(fā)行5年期、面值總額為2000萬(wàn)元的公司債券，債券票面年利率為3％，到期一次還本付息，實(shí)際收到發(fā)行價(jià)款2200萬(wàn)元。該公司采用實(shí)際利率法攤銷利息費(fèi)用，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。計(jì)算確定的實(shí)際利率為2％。2009年12月31日，該公司該項(xiàng)應(yīng)付債券的賬面余額為(    )萬(wàn)元。



 
正確答案:C　解題思路：由于債券采用一次還本付息方式發(fā)行，每期的應(yīng)計(jì)利息要計(jì)入攤余成本，進(jìn)行復(fù)利計(jì)算利息，所以2009年12月31日應(yīng)付債券的賬面余額（即攤余成本）=2200×(1+2％)=2288.88(萬(wàn)元)。答案是比較簡(jiǎn)便的算法，本題也可以這樣理解：2008年應(yīng)攤銷的利息費(fèi)用=2000×3％-2200×2％=16（萬(wàn)元），2009年應(yīng)攤銷的金額=2000×3％-（2200+60-16）×2％=15.12（萬(wàn)元），2009年12月31日，該項(xiàng)應(yīng)付債券的賬面余額=2200+2000×3％×2-16-15.12=2288.88(萬(wàn)元)。
 
4．甲企業(yè)為小規(guī)模納稅企業(yè)，采用托收承付結(jié)算方式從某一般納稅人企業(yè)購(gòu)入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明，貨款為100000元，增值稅額為17000元，對(duì)方代墊的運(yùn)雜費(fèi)2000元，該原材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。那么購(gòu)買的原材料的入賬價(jià)值為(    )元。



 
正確答案:C　解題思路：本題的考核點(diǎn)是小規(guī)模納稅人增值稅的核算，增值稅不允許抵扣，原材料的入賬價(jià)值=100000+17000+2000=119000(元)。
 
5．企業(yè)對(duì)確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)轉(zhuǎn)入(    )科目。



 
正確答案:C　解題思路：企業(yè)對(duì)無(wú)法支付或無(wú)需支付的應(yīng)付賬款應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益（營(yíng)業(yè)外收入）。
 
二、多項(xiàng)選擇題
6．在債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理中，以下正確的提法有(    )。




 
正確答案:AD　解題思路：選項(xiàng)B，債權(quán)人可以確認(rèn)債務(wù)重組損失；選項(xiàng)C，用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，債務(wù)人應(yīng)將應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值大于用以清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值與相關(guān)稅費(fèi)之和的差額，直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入；選項(xiàng)E，債權(quán)人收到非現(xiàn)金資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的有關(guān)運(yùn)雜費(fèi)等，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的價(jià)值。
 
7．債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，影響債權(quán)人債務(wù)重組損失的項(xiàng)目有(    )。




 
正確答案:ACE　解題思路：選項(xiàng)B，債務(wù)人計(jì)提的該資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備，與債權(quán)人的賬務(wù)處理無(wú)關(guān)，不影響債權(quán)人的債務(wù)重組損失。對(duì)于債務(wù)重組中的增值稅，如債權(quán)人不向債務(wù)人另行支付增值稅，則債務(wù)重組利得應(yīng)為轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值和該非現(xiàn)金資產(chǎn)的增值稅銷項(xiàng)稅額與重組債務(wù)的差額；如果另行支付的話，則債務(wù)重組利得應(yīng)為轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值與重組債務(wù)賬面價(jià)值的差額。
 
8．下列職工薪酬中，應(yīng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象計(jì)入成本費(fèi)用的有(    )。




 
正確答案:BCD　解題思路：選項(xiàng)A屬于辭退福利，應(yīng)記入"管理費(fèi)用"科目。選項(xiàng)E不屬于職工薪酬。
 
9．下列項(xiàng)目中，屬于"長(zhǎng)期應(yīng)付款"科目核算內(nèi)容的有(    )。




 
正確答案:ABD　解題思路：經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)尚未支付的和售后回購(gòu)中收到的款項(xiàng)應(yīng)通過"其他應(yīng)付款"科目核算。
 
10．關(guān)于借款費(fèi)用的資本化期間與資本化金額，下列說法中，正確的有(．)。




 
正確答案:AC　解題思路：符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過程中如果發(fā)生非正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化，B選項(xiàng)不正確；專門借款費(fèi)用的資本化不與資產(chǎn)支出掛鉤，其資本化金額以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額確定，D選項(xiàng)是對(duì)一般借款資本化金額的確定方法。
 
三、綜合題
11．丙公司為總部部門經(jīng)理級(jí)別以上職工每人提供一輛桑塔納汽車免費(fèi)使用，該公司總部共有部門經(jīng)理以上職工20名，假定每輛桑塔納汽車每月計(jì)提折舊1000元；該公司還為其5名副總裁以上高級(jí)管理人員每人租賃一套公寓免費(fèi)使用，月租金為每套8000元（假定上述人員發(fā)生的費(fèi)用無(wú)法認(rèn)定受益對(duì)象）。
要求：編制丙公司上述與職工薪酬有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
 
正確答案:
借：管理費(fèi)用60000
貸：應(yīng)付職工薪酬60000
借：應(yīng)付職工薪酬60000
貸：累計(jì)折舊20000
其他應(yīng)付款40000
 
12．甲上市公司發(fā)行公司債券為建造專用生產(chǎn)線籌集資金，有關(guān)資料如下：
(1)2007年12月31日，委托證券公司以7755萬(wàn)元的價(jià)格發(fā)行3年期分期付息公司債券，該債券面值為8000萬(wàn)元，票面年利率為4.5％，實(shí)際年利率為5.64％，每年付息一次，到期后按面值償還。支付的發(fā)行費(fèi)用與發(fā)行期間凍結(jié)資金產(chǎn)生的利息收入相等。
(2)生產(chǎn)線建造工程采用出包方式，于2008年1月1日開始動(dòng)工發(fā)行債券所得款項(xiàng)當(dāng)日全部支付給建造承包商，2009年12月31日所建造生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。
(3)假定各年度利息的實(shí)際支付日期均為下年度的1月10日，2011年1月10日支付2010年度利息，一并償付面值。
(4)所有款項(xiàng)均以銀行存款收付。
要求：
(1)計(jì)算甲公司該債券在各年末的攤余成本、應(yīng)付利息金額、當(dāng)年應(yīng)予資本化或費(fèi)用化的利息金額、利息調(diào)整的本年攤銷額和年末余額，結(jié)果填入表7-1(不需列出計(jì)算過程)。

(2)分別編制甲公司與債券發(fā)行、2008年12月31日和2010年12月31日確認(rèn)債券利息、2011年1月10日支付利息和面值業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（"應(yīng)付債券"科目應(yīng)列出明細(xì)科目）
 
正確答案:
(1)應(yīng)付債券利息調(diào)整和攤余成本計(jì)算表如表7-2所示。

(2)①2007年12月31日發(fā)行債券：
借：銀行存款77550000
應(yīng)付債券-利息調(diào)整2450000
貸：應(yīng)付債券-面值80000000
②2008年12月31日計(jì)提利息：
借：在建工程4373800
貸：應(yīng)付利息3600000
應(yīng)付債券-利息調(diào)整773800
③2010年12月31日計(jì)提利息：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用4458700
貸：應(yīng)付利息3600000
應(yīng)付債券-利息調(diào)整858700
2009年度的利息調(diào)整攤銷額=(7755+77.38)×5.64％-8000×4.5％=81.75（萬(wàn)元），2010年度屬于最后1年，利息調(diào)整攤銷額應(yīng)采用倒擠的方法計(jì)算，所以應(yīng)是=245-77.38-81.75=85.87(萬(wàn)元)。④2011年1月10日付息還本：
借：應(yīng)付債券-面值80000000
應(yīng)付利息3600000
貸：銀行存款83600000
 
13．甲公司2007年和2008年發(fā)生與或有事項(xiàng)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
(1)甲公司2007年9月與乙公司簽訂合同，在2008年4月銷售10件A商品，單位成本估計(jì)為8000元，單位合同價(jià)格12000元；如2008年4月末交貨，延遲交貨的商品價(jià)格降為7500元。2007年12月，甲公司因生產(chǎn)線損壞，10件商品尚未投入生產(chǎn)，估計(jì)在2008年5月交貨。
(2)甲公司2007年10月與丙公司簽訂合同，在2008年4月銷售100件B商品，合同價(jià)格每件10000元，單位成本為10100元。2007年12月月末，B商品庫(kù)存200件。
(3)甲公司2007年1月采用經(jīng)營(yíng)租賃方式租入生產(chǎn)線，租期3年。每年租金200萬(wàn)元，2008年12月，市政規(guī)劃要求公司遷址，決定停產(chǎn)該產(chǎn)品。原經(jīng)營(yíng)租賃合同不可撤銷，還要持續(xù)1年，生產(chǎn)線無(wú)法轉(zhuǎn)租。
(4)甲公司和丁公司簽訂合同，購(gòu)買10件C商品，合同價(jià)格每件10000元。市場(chǎng)上同類商品每件8000元。甲公司購(gòu)買的商品賣給乙公司，單位8000元。如甲公司單方面撤銷合同，應(yīng)支付違約金為30000元。商品尚未購(gòu)入。
(5)甲公司與丁公司簽訂合同，購(gòu)買10件D商品，合同價(jià)格每件10000元。市場(chǎng)上同類商品每件為7000元。甲公司購(gòu)買的商品賣給乙公司，單價(jià)8000元。如甲公司單方面撤銷合同，應(yīng)支付違約金為10000元。商品尚未購(gòu)入。
要求：編制甲公司上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
 
正確答案:
(1)借：營(yíng)業(yè)外支出(10×500)5000
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債5000
完工轉(zhuǎn)銷時(shí)：
借：預(yù)計(jì)負(fù)債5000
貸：庫(kù)存商品5000
(2)借：資產(chǎn)減值損失10000
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10000
(3)2008年年末：
借：營(yíng)業(yè)外支出2000000
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債2000000
到2009年應(yīng)該支付時(shí)：
借：預(yù)計(jì)負(fù)債2000000
貸：其他應(yīng)付款2000000
(4)甲公司購(gòu)買商品成本總額為100000元，出售給乙公司價(jià)格總額為80000元，虧損20000元。合同為虧損合同。如單方面撤銷，支付違約金30000元。丙公司應(yīng)根據(jù)損失20000元與違約金30000元兩者較低者，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債20000元。
借：營(yíng)業(yè)外支出20000
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債20000
購(gòu)入商品后：
借：預(yù)計(jì)負(fù)債20000
貸：庫(kù)存商品20000
(5)甲公司購(gòu)買商品成本總額為100000元，出售給乙公司價(jià)格總額為80000元，虧損20000元。合同為虧損合同。如單方面撤銷，支付違約金10000元。丙公司應(yīng)根據(jù)損失20000元與違約金10000元兩者較低者，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債10000元。
借：營(yíng)業(yè)外支出10000
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債10000
支村違約金時(shí)：
借：預(yù)計(jì)負(fù)債10000
貸：庫(kù)存商品10000

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