2016年資產評估考試《財務會計》考點相應習題(11)
發布時間：2016-10-13 共1頁
多選題
在不考慮其它影響因素的情況下，企業發生的下列交易或事項中，期末會引起“遞延所得稅資產”科目增加的有( )。
A.本期計提固定資產減值準備
B.本期轉回存貨跌價準備
C.本期發生凈虧損，稅法允許在未來5年內稅前補虧
D.計提產品售后保修費用確認預計負債
E.會計折舊額大于稅法的折舊額
【正確答案】ACDE
【答案解析】選項B，為可抵扣暫時性差異的轉回，會引起遞延所得稅資產的減少。
多選題
下列各事項中，不會導致計稅基礎和賬面價值產生差異的有( )。
A.存貨期末的可變現凈值高于成本
B.購買國債確認的利息收入
C.固定資產發生的維修支出
D.使用壽命不確定的無形資產期末進行減值測試
E.超過稅法扣除標準的工資薪金費用
【正確答案】ABCE
【答案解析】選項D，使用壽命不確定的無形資產，會計上不攤銷，而稅法要分期攤銷，因此，無論其是否發生減值，均可能出現暫時性差異。
多選題
下列各項負債中，其計稅基礎不為零的是( )。
A.因欠稅產生的應交稅款滯納金
B.因購入存貨形成的應付賬款
C.因確認保修費用形成的預計負債
D.為職工計提的應付養老保險金
E.短期借款
【正確答案】ABDE
【答案解析】負債的計稅基礎為負債賬面價值減去未來期間可以稅前列支的金額。選項C，企業因保修費用確認的預計負債，稅法允許在以后實際發生時稅前列支，即該預計負債的計稅基礎=其賬面價值-稅前列支的金額=0。
