2012年注冊資產(chǎn)評估師考試財務(wù)會計考點預(yù)測：收入、費用和利潤
發(fā)布時間：2012-05-25 共1頁
收入、費用和利潤
| 一、單項選擇題 |
| 1．A公司對家電產(chǎn)品實行"包退、包換、包修"的銷售政策。2008年，該公司共銷售家電產(chǎn)品200萬元（不含增值稅）。根據(jù)以往經(jīng)驗：包退產(chǎn)品占2％，包換產(chǎn)品占1％，包修產(chǎn)品占3％。則該公司2008年應(yīng)確認(rèn)的收入金額為( )萬元。 |
| 正確答案:A 解題思路：該公司2008年應(yīng)確認(rèn)的收入金額=200×(1-2％)=198(萬元) |
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| 2．某電器公司對家電產(chǎn)品實行"包退、包換、包修"的銷售政策。2008年，該公司共銷售家電產(chǎn)品200萬元（不含增值稅）。根據(jù)以往經(jīng)驗：包退產(chǎn)品占2％，包換產(chǎn)品占1％，包修產(chǎn)品占3％。則該公司2008年應(yīng)確認(rèn)的收入金額為( )萬元。 |
| 正確答案:A 解題思路：該公司2008年應(yīng)確認(rèn)的收入金額=200×(1-2％)=196（萬元） |
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| 3．為促進銷售額的增長，某企業(yè)在2008年年初設(shè)立了銷售部，各分廠的產(chǎn)品都售給銷售部，再由銷售部對外出售，各分廠和銷售部的銷售收入均按市場價格計價。當(dāng)年各分廠銷售收入總額為150萬元，銷售部的銷售收入為100萬元，該企業(yè)當(dāng)年利潤表中的"主營業(yè)務(wù)收入"項目為( )萬元。 |
| 正確答案:B 解題思路：該企業(yè)當(dāng)年利潤表中的"主營業(yè)務(wù)收入"只能反映企業(yè)對外銷售實現(xiàn)的收入，即銷售部實現(xiàn)的銷售收入。 |
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| 4．某企業(yè)于2008年9月接受一項產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期6個月，合同總收入20萬元，年度預(yù)收款項4萬元，余款在安裝完成時收回，當(dāng)年實際發(fā)生成本6萬元，預(yù)計還將發(fā)生成本4萬元。則該企業(yè)2008年度確認(rèn)收入為( )萬元。 |
| 正確答案:B 解題思路：該企業(yè)2008年度確認(rèn)收入=20×6÷(6+4)=12（萬元） |
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| 5．委托方采用收取手續(xù)費的方式代銷企業(yè)采用分期收款方式銷售商品，2008年1月5日發(fā)出產(chǎn)品100件，每件售價100元，銷售成本率為75％，增值稅稅率為17％，合同約定分6次付款，產(chǎn)品發(fā)出時付款50％，以后5個月每月1日各付款10％，該企業(yè)1月份應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本為( )元。 |
| 正確答案:D 解題思路：該企業(yè)1月份應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本=100×100×75％×50％=3750（元），以后每個月應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本=100×100×75％×50％／5=750(元)。 |
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| 二、多項選擇題 |
| 6．財務(wù)費用的核算內(nèi)容包括( )。 |
| 正確答案:ABDE 解題思路：財務(wù)費用包括應(yīng)當(dāng)作為期間費用的利息支出（減利息收入）、現(xiàn)金折扣、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費等。訴訟費應(yīng)在"管理費用"科目核算。 |
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| 7．下列項目中，屬于營業(yè)外收入核算內(nèi)容的有( )。 |
| 正確答案:AC 解題思路：營業(yè)外收入是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的各種收入。營業(yè)外收入實際上是一種純收入，沒有也不需要與有關(guān)費用進行配比。營業(yè)外收入主要包括：固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、出售無形資產(chǎn)凈收益、罰款收入教育費附加返還款等。接受現(xiàn)金捐贈和無法歸還的應(yīng)付賬款均屬于資本公積核算的內(nèi)容。債務(wù)重組收益不確認(rèn)。 |
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| 8．下列項目中，屬于營業(yè)外支出的有( )。 |
| 正確答案:ABCDE 解題思路：營業(yè)外支出是指不屬于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接的關(guān)系，但應(yīng)從企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額中扣除的支出。主要包括：固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)損失、非常損失、罰款支出、債務(wù)重組損失、捐贈支出等。 |
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| 9．下列稅金中，應(yīng)計入管理費用的是( )。 |
| 正確答案:ACD 解題思路：管理費用中核算的稅金主要有：房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅。土耕地占用稅應(yīng)計入固定資產(chǎn)。 |
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| 10．股份有限公司賒銷企業(yè)（增值稅一般納稅人）本月發(fā)出某產(chǎn)品100臺，委托乙企業(yè)代銷，該產(chǎn)品單價1000元，單位成本800元，用銀行存款支付運費2000元，月末收到乙企業(yè)代銷清單，已銷售出該產(chǎn)品80臺，款項尚未收到。按與乙企業(yè)的代銷協(xié)議規(guī)定，按代銷收入韻6％支付代銷手續(xù)費，乙企業(yè)交來代銷清單上列明的代銷商品款為．80000元、增值稅銷項稅額為13600元。則甲企業(yè)在收到乙企業(yè)代銷清單時應(yīng)編制的會計分錄為( )。 |
| 正確答案:BCD 解題思路：委托代銷商品情況下的賬務(wù)處理，題目中為收取手續(xù)費的方式，按照應(yīng)付的手續(xù)費沖減應(yīng)收賬款，并計入銷售費用。A項為發(fā)出商品時的會計分錄，E項不對，乙企業(yè)實際收到的銀行存款為93600-4800=88800(元)。 |
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| 三、綜合題 |
| 11．某企業(yè)有座樓房，原值1000萬元，已提折舊100萬元；2007年1月1日出售價格為1100萬元，已收存銀行。按合同規(guī)定，出售2年后購回，回購價1300萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費。要求：根據(jù)上述資料，編制企業(yè)上述各項業(yè)務(wù)的會計分錄。 |
| 正確答案: 這一售后回購行為的實質(zhì)是，以樓房作抵押，取得借款1100萬元；2年后連本帶息歸還1300萬元，其中本金1100萬元，利息200萬元。 2007年1月1日出售時： 借：累計折舊1000000 固定資產(chǎn)清理9000000 貸：固定資產(chǎn)10000000 借：銀行存款11000000 貸：固定資產(chǎn)清理9000000 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)差價2000000 2007年12月31日，計提利息： 借：財務(wù)費用[(1300-1100)÷2]1000000 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)差價1000000 2008年12月31日，計提利息： 借：財務(wù)費用[(1300-1100)÷2]1000000 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)差價1000000 2009年1月1日重新購回時： 借：固定資產(chǎn)9000000 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)差價4000000 貸：銀行存款13000000 |
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12．順天建筑公司簽訂了一項總額為2000萬元的建造合同，承建一座橋梁。工程已于2007年7月開工，預(yù)計2009年9月完工。最初，預(yù)計工程總成本為1800萬元，到2008年年底，由于材料價格上漲等因素調(diào)整了預(yù)計總成本，預(yù)計工程總成本已為2100萬元。該項工程于2009年6月提前3個月完成了建造合同，客戶同意支付獎勵款300萬元。建造該項工程的其他有關(guān)資料如表9-1所示。 要求：根據(jù)上述資料，編制順天建筑公司2007年、2008年和2009年相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄（金額單位用萬元表示）。 |
| 正確答案: (1)2007年的會計分錄。 ①登記實際發(fā)生的合同成本： 借：工程施工6300000 貸：應(yīng)付工資、原材料等6300000 ②登記已結(jié)算的工程價款： 借：應(yīng)收賬款9000000 貸：工程結(jié)算9000000 ③登記已收的工程價款： 借：銀行存款8500000 貸：應(yīng)收賬款8500000 ④登記確認(rèn)的收入、費用和毛利： 2007年的完工進度=630÷(630+1170)=35％ 2007年確認(rèn)的合同收入=2000×35％=700(萬元) 2007年確認(rèn)的毛利=(2000-630-1170)×35％=70(萬元) 2007年確認(rèn)的合同費用=700-70=630(萬元) 借：工程施工-毛利700000 主營業(yè)務(wù)成本6300000 貸：主營業(yè)務(wù)收入7000000 (2)2008年的會計分錄。 ①登記實際發(fā)生的合同成本： 借：工程施工9450000 貸：應(yīng)付工資、原材料等9450000 ②登記已結(jié)算的工程價款： 借：應(yīng)收賬款9000000 貸：工程結(jié)算9000000 ③登記已收的工程價款： 借：銀行存款8600000 貸：應(yīng)收賬款8600000 ④登記確認(rèn)的收入、費用和毛利： 2008年的完工進度=1575÷(1575+525)=75％ 2008牟確認(rèn)的合同收入=2000×75％-700=800(萬元) 2008年確認(rèn)的毛利=(2000-1575-525)×75％-70=-14s(萬元) 2008年確認(rèn)的合同費用=800-(-145)=945(萬元) 2008年確認(rèn)的合同預(yù)計損失=(1575+525-2000)×(1-75％)=25（萬元） 借：主營業(yè)務(wù)成本9450000 貸：主營業(yè)務(wù)收入8000000 工程施工-毛利1450000 同時：借：管理費用-合同預(yù)計損失250000 貸：存貨跌價準(zhǔn)備-預(yù)計損失準(zhǔn)備250000 (3)2009年的會計分錄。 ①登記實際發(fā)生的合同成本： 借：工程施工5050000 貸：應(yīng)付工資、原材料等5050000 ②登記已結(jié)算的工程價款： 借：應(yīng)收賬款5000000 貸：工程結(jié)算5000000 ③登記已收的工程價款： 借：銀行存款5900000 貸：應(yīng)收賬款5900000 ④登記確認(rèn)的收入、費用和毛利： 2009年確認(rèn)的合同收入=合同總金額-至目前止累計已確認(rèn)的收入=(2000+300)-700-800=800(萬元) 2009年確認(rèn)的毛利=(2000+300-2080)-(70-145)=295(萬元) 2009年確認(rèn)的合同費用=  800-295-25=480(萬元)借：主營業(yè)務(wù)成本4800000 存貨跌價準(zhǔn)備-預(yù)計損失準(zhǔn)備250000 工程施工-毛利2950000 貸：主營業(yè)務(wù)收入8000000 ⑤2009年項目完工，應(yīng)將"工程施工"科目的余額與"工程結(jié)算"科目的余額對沖。 借：工程結(jié)算23000000 貸：工程施工20800000 工程施工-毛利2200000 |
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| 13．A公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17％。2008年3月1日，A公司與B公司簽訂一份協(xié)議，向B公司銷售商品一批，該批商品的實際成本為400000元，協(xié)議規(guī)定，A公司應(yīng)在當(dāng)年7月31日將所售商品購回。商品已于3月1日發(fā)出，貨款已經(jīng)收回。7月31日，A公司購回所售商品產(chǎn)品。 (1)A公司銷售商品的售價為500000元，回購價為550000元（不含增值稅）。 (2)A公司銷售商品的售價為380000元，回購價為420000元（均不含增值稅）。 要求：編制A公司相關(guān)會計分錄。 |
| 正確答案: (1)A公司會計分錄處理。 ①3月1日，根據(jù)協(xié)議發(fā)出商品產(chǎn)品并收到貨款時： 借：銀行存款585000 貸：庫存商品100000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）85000 待轉(zhuǎn)庫存商品差價100000 ②自2008年3月至2008年7月，每月計提利息費用： 借：財務(wù)費用10000 貸：待轉(zhuǎn)庫存商品差價10000 注：10000=(550000-500000)÷5 ③7月31日，A公司回購3月1日銷售的商品產(chǎn)品，取得增值稅專用發(fā)票，列明價款550000元，增值稅銷項稅額93500元： 借：庫存商品（或物資采購）400000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）93500 待轉(zhuǎn)庫存商品差價150000 貸：銀行存款643500 (2)A公司會計處理。 ①3月1日，根據(jù)協(xié)議發(fā)出商品產(chǎn)品并收到貨款時： 借：銀行存款444600 待轉(zhuǎn)庫存商品差價20000 貸：庫存商品400000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）64600 ②自2002年3月至2002年7月，計提利息費用： 借：財務(wù)費用8000 貸：待轉(zhuǎn)庫存商品差價8000 注：8000=(420000-380000)÷5 ③7月31日，A公司回購3月1日銷售的商品產(chǎn)品： 借：庫存商品（或物資采購）400000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）71400 待轉(zhuǎn)庫存商品差價20000 貸：銀行存款491400 |
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