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　　1．審計抽樣風(fēng)險及其控制
　　(1)抽樣風(fēng)險
　?、賰?nèi)部控制測試中的抽樣風(fēng)險
　　過度依賴風(fēng)險
　　指在對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行測試時，通過樣本的考察，得出依賴內(nèi)部控制的結(jié)論，但總體的實際情況可能并不足以支持這一結(jié)論。即在審計人員選取的樣本中，內(nèi)部控制程序較之總體水平得到更好地執(zhí)行，這樣對樣本考察的結(jié)果將導(dǎo)致審計人員對內(nèi)部控制給予過度的依賴。
　　依賴不足風(fēng)險
　　指對內(nèi)部控制的執(zhí)行進(jìn)行測試時，基于對樣本的考察得出了不能依賴內(nèi)部控制的結(jié)論，但總體的實際情況卻是可以依賴的，即對內(nèi)部控制應(yīng)該依賴而未予依賴。
　　②實質(zhì)性測試中的抽樣風(fēng)險
　　誤拒風(fēng)險
　　指在對財務(wù)報表項目或賬戶余額的正確性進(jìn)行測試時，實際上某項余額正確，而審計人員通過考察樣本卻得出該余額不正確的結(jié)論，即將事實上正確的余額看成是錯誤的余額。
　　誤受風(fēng)險
　　指實際上某項余額是錯誤的，而審計人員考察樣本后卻得出該項余額正確的結(jié)論，即將事實上錯誤的余額誤作為正確的予以接受。
　　（2）抽樣風(fēng)險的控制 　　【例題】（2003）改進(jìn)抽樣方法是控制和降低誤拒風(fēng)險的最有效方法。
　　【答案】×
　　2．非抽樣風(fēng)險及其控制
　　非抽樣風(fēng)險是指由于采用抽樣審查方法之外的其他原因所造成的風(fēng)險。
　　非抽樣風(fēng)險一般難以量化，可以通過審計程序和審計方法的科學(xué)周密設(shè)計以及審計工作的適當(dāng)監(jiān)督指導(dǎo)將其消除或減少。