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　　商業(yè)外債項(xiàng)目指境外商業(yè)銀行、銀團(tuán)和非銀行金融機(jī)構(gòu)，境外租賃機(jī)構(gòu)，及其他境外金融投資者，向我國(guó)政府及其部門、國(guó)有金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)單位提供的商業(yè)性貸款、買方信貸、債券、融資性國(guó)際租賃及其他形式的外債項(xiàng)目。商業(yè)外債項(xiàng)目以其融資方式的靈活性優(yōu)勢(shì)，在我國(guó)借用外資項(xiàng)目中占據(jù)較比重。商業(yè)外債項(xiàng)目審計(jì)指審計(jì)機(jī)關(guān)及合格的審計(jì)事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對(duì)商業(yè)外債項(xiàng)目和項(xiàng)目執(zhí)行單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)。開(kāi)展商業(yè)外債項(xiàng)目審計(jì)是國(guó)家外債管理的重要手段，審計(jì)報(bào)告成為外匯管理部門審批新借外債項(xiàng)目和經(jīng)營(yíng)外匯業(yè)務(wù)的依據(jù)或參考。
　　商業(yè)外債項(xiàng)目審計(jì)內(nèi)容，包括借債單位舉借的中長(zhǎng)期、短期貸款，對(duì)外發(fā)債，擔(dān)保和外匯業(yè)務(wù)涉及的實(shí)有和或有資產(chǎn)負(fù)債，外匯業(yè)務(wù)合法性，財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)能力，以及外債承受能力等。根據(jù)審計(jì)側(cè)重點(diǎn)和審計(jì)時(shí)間的不同，商業(yè)外債項(xiàng)目審計(jì)方式分為年度外債檢查、發(fā)債前檢查和專項(xiàng)檢查，這里主要介紹年度外債檢查內(nèi)容。
　　(一)審查直接借款單位外債收支
　　1.借用中長(zhǎng)期和短期外債是否經(jīng)過(guò)外匯管理局批準(zhǔn)；實(shí)際借債的金額、幣種、期限、綜合成本、籌資市場(chǎng)和籌資方式等是否符合外匯管理局批準(zhǔn)的借債條件；外債資金是否及時(shí)匯入境內(nèi)；有無(wú)按規(guī)定辦理外債登記；借入資金是否及時(shí)匯入境內(nèi)，并按規(guī)定用途使用。　2.對(duì)外提供擔(dān)保是否經(jīng)過(guò)外匯管理局批準(zhǔn)；擔(dān)保金額與對(duì)外負(fù)債額之和與自有外匯資金的比率是否超過(guò)法定限度。
　　3.開(kāi)展外匯業(yè)務(wù)是否經(jīng)過(guò)外匯管理局批準(zhǔn)；辦理外債轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)或外匯調(diào)濟(jì)業(yè)務(wù)的范圍、規(guī)模、期限、利率等是否符合外匯管理局批文的要求，盈虧績(jī)效如何。重點(diǎn)查處用外債項(xiàng)目資金搞投機(jī)性外匯交易或參與房地產(chǎn)投資的問(wèn)題。
　　4.還本付息情況，近三年借用外債的還本付息有無(wú)拖欠或延誤；未來(lái)三年還本付息預(yù)算及還貸能力預(yù)測(cè)是否合理、可信。
　　5.防范匯率和利率風(fēng)險(xiǎn)方面是否采取了行之有效的措施。
　　(二)審查直接借款單位財(cái)務(wù)狀況和還債能力
　　1.驗(yàn)證直接借款單位年度財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和合規(guī)性。
　　2.依據(jù)經(jīng)過(guò)驗(yàn)證的年度財(cái)務(wù)報(bào)告，計(jì)算反映借款人財(cái)務(wù)狀況和還債能力的幾項(xiàng)指標(biāo)，包括資本金到位率、外匯資本占資本金總額的比率、資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、資本盈利率，據(jù)以評(píng)價(jià)借債單位財(cái)務(wù)狀況和還債能力。
　　(三)審查外債項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支
　　1.項(xiàng)目立項(xiàng)程序的合規(guī)性，重點(diǎn)檢查項(xiàng)目可行性研究是否由具備資格的機(jī)構(gòu)執(zhí)行，可行性研究報(bào)告是否經(jīng)過(guò)夠資格機(jī)構(gòu)的評(píng)估；固定資產(chǎn)投資是否納入國(guó)家或地方基本建設(shè)規(guī)模，以及配套資金和物資是否落實(shí)到位。為你加油
　　2.在建項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支，檢查內(nèi)容與前述國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)內(nèi)容基本相同。
　　3.完工項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支，重點(diǎn)檢查項(xiàng)目完工后是否及時(shí)經(jīng)過(guò)有資格機(jī)構(gòu)驗(yàn)收，并及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)；項(xiàng)目實(shí)際成本是否真實(shí)、合規(guī)，有無(wú)超概算；項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)效益能否達(dá)標(biāo)等。
　　(四)審查用款單位財(cái)務(wù)狀況和還債能力
　　1.驗(yàn)證用款單位年度財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和合規(guī)性。
　　2.結(jié)合年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)，核實(shí)年末外債余額；檢查用款單位是否按規(guī)定用途使用外債，有無(wú)挪用、轉(zhuǎn)移、擠占外債資金和擅自用外債資金搞風(fēng)險(xiǎn)投資或外匯交易的問(wèn)題；計(jì)算違規(guī)違紀(jì)金額占外債余額的比率。
　　3.依據(jù)經(jīng)過(guò)驗(yàn)證的年度財(cái)務(wù)報(bào)告，計(jì)算反映用款單位財(cái)務(wù)狀況和還債能力的幾項(xiàng)指標(biāo)，包括資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、資本金總額、利潤(rùn)總額、長(zhǎng)期投資總額及投資分紅總額、外匯收入總額、應(yīng)償還外債本息總額、償債率、資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率以及資本盈利率等，據(jù)以分析、評(píng)價(jià)用款單位財(cái)務(wù)狀況、還債能力，分析評(píng)價(jià)用款單位財(cái)務(wù)狀況對(duì)外債償還的影響，分析評(píng)價(jià)用款單位拖欠應(yīng)還外債本息的原因，找出薄弱環(huán)節(jié)或問(wèn)題癥結(jié)，研究對(duì)策，提出改進(jìn)建議。
　　(五)匯總分析評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)建議
　　分地區(qū)、分行業(yè)、分資金來(lái)源、分專題匯總審計(jì)結(jié)果，按照有利于促進(jìn)被審計(jì)單位及各級(jí)政府主管部門積極、合理、有效利用外資的審計(jì)目標(biāo)以及有利于貫徹平等互利的原則，從整體上分析評(píng)價(jià)我國(guó)商業(yè)外債項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，找出管理上的薄弱環(huán)節(jié)，研究對(duì)策，提出改進(jìn)和完善宏觀調(diào)控、全面提高利用外資項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的意見(jiàn)和建議。