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　　免稅收入 
　　我國《企業(yè)所得稅法》第26條規(guī)定了企業(yè)的免稅收入(具體項目見稅收優(yōu)惠內(nèi)容)。

　　【示例】
　　1.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的有( )。
　　A.出租固定資產(chǎn)收入 
　　B.到期國債利息收入
　　C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收入 
　　D.轉(zhuǎn)讓股票的凈收益
　　【答案】ACD 【解析】選項ACD的依據(jù)為企業(yè)所得稅法第6條。該法第26條規(guī)定：企業(yè)的下列收入為免稅收入：(一)國債利息收入;(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;(三)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;(四)符合條件的非營利組織的收入。故排除B選項。

　　準(zhǔn)予扣除的項目
　　1.企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出;
　　2.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;
　　3.在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除，法律規(guī)定不得計算在內(nèi)的除外;
　　4.在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除，法律規(guī)定不得計算在內(nèi)的除外;
　　5.在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的作為長期待攤費(fèi)用的支出，并按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)許扣除;
　　6.企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計算的存貨成本，可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;
　　7.企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項資產(chǎn)的凈值和轉(zhuǎn)讓費(fèi)用，可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　不得扣除的項目
　　1.在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：①向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;②企業(yè)所得稅稅款;③稅收滯納金;④罰金、罰款和被沒收財物的損失;⑤非公益性的捐贈以及超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈;⑥贊助支出;⑦未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;⑧與取得收入無關(guān)的其他支出。
　　2.下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：①房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);②以經(jīng)營租賃方式租人的固定資產(chǎn);③以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)④已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);⑤與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn);⑥單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)人賬的土地;⑦其他不得計算折舊的固定資產(chǎn)。
　　3.下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費(fèi)用扣除：①自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn);②自創(chuàng)商譽(yù);③與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn);④其他不得計算攤銷費(fèi)用的無形資產(chǎn)。
　　4.企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。
　　5.企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。

　　【示例】
　　1.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，納稅人在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不得扣除的有( )。
　　A.稅收滯納金 
　　B. 贊助支出
　　C. 企業(yè)所得稅稅款 
　　D.營業(yè)稅
　　【答案】ABC
　　2.根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，不得提取折舊的固定資產(chǎn)是( )。
　　A.以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn) 
　　B.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)
　　C.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn) 
　　D.季節(jié)性停用的機(jī)器設(shè)備
　　【答案】C

　　虧損的結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)
　　企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。