2009年審計師審計專業(yè)相關知識稅法輔導(18)
發(fā)布時間：2011-10-22 共1頁
企業(yè)所得稅
一、納稅人與征稅對象
企業(yè)所得稅的納稅人
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第1條的規(guī)定，在中華人民共和國境內，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人，依照企業(yè)所得稅法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。
《企業(yè)所得稅法》將企業(yè)所得稅納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)兩種。居民企業(yè)，是指依法在中國境內成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)。非居民企業(yè)，是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)。可見，我國《企業(yè)所得稅法》對居民企業(yè)的判斷標準是“登記注冊地標準”和“實際管理機構地標準”相結合的辦法。
居民企業(yè)承擔無限(全面)納稅義務，“應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。”非居民企業(yè)負有限納稅義務，一般只就其來源于我國境內的所得納稅。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第3條第2款和第3款的規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅;非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。
【示例】
1.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)所得稅的納稅人包括( )。/2007年中級試題
A.國有企業(yè)
B.集體所有制企業(yè)
C.中外合資經(jīng)營企業(yè)
D.合伙企業(yè)
E.個人獨資企業(yè)
【答案】ABC
2.新企業(yè)所得稅法將企業(yè)分為( )。
A.內資企業(yè)
B.外資企業(yè)
C.居民企業(yè)
D.非居民企業(yè)
E.股份制企業(yè)
【答案】CD
3.下列選項中，屬于居民企業(yè)的是( )。
A.中外合資經(jīng)營企業(yè)
B.日本豐田公司在我國設立的全資子公司
C.美國花旗銀行在北京設立的辦事處
D.英國某足球俱樂部入股我國某足球俱樂部
【答案】AB
