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第五節 現金流量表

　　一、現金流量表概述

　　(一)現金流量表概念

　　(二)現金流量的分類
　　1.經營活動產生的現金流量。經營活動是指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項, 
　　2.投資活動產生的現金流量。
　　3.籌資活動產生的現金流量。

　　二、現金流量表的內容和結構

　　三、現金流量表的填列方法
　　(一)“經營活動產生的現金流量”各項目的內容和填列方法
　　“經營活動產生的現金流量”各項目的內容及填列方法:
　　1.“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目
　　（1）內容
　　①本期銷售商品和提供勞務本期收到的現金
　　②本期收回應收賬款本期收到的現金
　　③本期收回應收票據本期收到的現金
　　②和③也合稱：前期銷售商品和提供勞務（含應收賬款和應收票據）本期收到的現金
　　④本期預收的商品款和勞務款等
　　⑤本期收回前期核銷的壞賬損失
　　⑥本期發生銷貨退回而支付的現金（從本項目中扣除）

　　注意：
　　第一，本項目包括收到的增值稅銷項稅額；

　　第二，銷售材料、代銷業務收到的現金也在本項目反映。

　　（2）計算
　　銷售商品、提供勞務收到的現金＝營業收入＋本期發生的增值稅銷項稅額＋應收賬款（期初余額－期末余額）＋應收票據（期初余額－期
末余額）＋預收款項項目（期末余額－期初余額）±其他特殊調整業務。

　　注意：上述計算式子中的應收款項都應是未扣除壞賬準備的賬面余額。