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第二節(jié)　交易性金融資產(chǎn)

　　一、交易性金融資產(chǎn)含義

　　二、交易性金融資產(chǎn)帳務(wù)處理

　　交易性

　　金融資產(chǎn) 初始投資成本的確定

　　獲得現(xiàn)金股利或利息 非持有期間沖減應(yīng)收項目

　　持有期間沖減投資收益

　　資產(chǎn)負(fù)債表日----確認(rèn)公允價值變動損益

　　處置交易性金融資產(chǎn)----確認(rèn)投資損益

　　(一)設(shè)置賬戶

　　交易性金融資產(chǎn)----類別和品種(成本、公允價值變動)

　　(二)取得

　　取得時，按交易性金融資產(chǎn)的公允價值，

　　借：交易性金融資產(chǎn)----成本(公允價值)

　　　　投資收益(交易費用)

　　　　應(yīng)收股利

　　　　應(yīng)收利息

　　　　貸：銀行存款

　　不包括 已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利 應(yīng)收股利

　　已到期未領(lǐng)取的債券利息 應(yīng)收利息

　　(三)收息收利 非持有期 沖減應(yīng)收股利、應(yīng)收利息

　　持有期 記入投資收益

　　①非持有期----屬于取得交易性金融資產(chǎn)支付價款中包含的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收股利

　　　　　　應(yīng)收利息

　　②持有期----持有交易性金融資產(chǎn)期間收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息

　　借：應(yīng)收股利

　　　　應(yīng)收利息

　　　　貸：投資收益

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收股利

　　　　　　應(yīng)收利息