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　　（1）檢查銀行存款內(nèi)部控制是否建立并嚴(yán)格執(zhí)行
　　①銀行存款的收支是否按規(guī)定的程序和權(quán)限辦理；
　　②銀行賬戶是否存在與本單位經(jīng)營(yíng)無關(guān)的款項(xiàng)收支情況；
　　③是否存在出租、出借銀行賬戶的情況；
　　④出納與會(huì)計(jì)的職責(zé)是否嚴(yán)格分離；
　　⑤是否定期取得銀行對(duì)賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表等。
　　（2）抽取并檢查收款憑證
　　①核對(duì)收款憑證與存入銀行賬戶的日期和金額是否相符；
　　②核對(duì)銀行存款日記賬的收入金額是否正確；
　　③核對(duì)收款憑證與銀行對(duì)賬單是否相符；
　　④核對(duì)收款憑證與應(yīng)收賬款明細(xì)賬的有關(guān)記錄是否相符；
　　⑤核對(duì)實(shí)收金額與銷貨發(fā)票是否一致。
　　（3）抽取并檢查付款憑證
　　①檢查付款的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否符合規(guī)定；
　　②核對(duì)銀行存款日記賬的付出金額是否正確；
　　③核對(duì)付款憑證與銀行對(duì)賬單是否相符；
　　④核對(duì)付款憑證與應(yīng)付賬款明細(xì)賬的記錄是否一致；
　　⑤核對(duì)實(shí)付金額與購(gòu)貨發(fā)票是否相符。
　　（4）抽取一定期間的銀行存款日記賬與總賬核對(duì)。
　　（5）抽取一定期間銀行存款余額調(diào)節(jié)表，查驗(yàn)其是否按月正確編制并經(jīng)復(fù)核。
　　為證實(shí)銀行存款記錄的正確性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須抽取一定期間的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，將其同銀行對(duì)賬單、銀行存款日記賬及總賬進(jìn)行核對(duì)，確定被審計(jì)單位是否按月正確編制并復(fù)核銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
　　（6）評(píng)價(jià)銀行存款的內(nèi)部控制。
　　評(píng)價(jià)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)首先確定貨幣資金內(nèi)部控制可信賴的程序以及存在的薄弱環(huán)節(jié)和缺點(diǎn)，然后據(jù)以確定在貨幣資金實(shí)質(zhì)性程序中對(duì)哪些環(huán)節(jié)可以適當(dāng)減少審計(jì)程序，哪些環(huán)節(jié)應(yīng)增加審計(jì)程序，作重點(diǎn)檢查，以減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

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