2009年審計師考試輔導：營業稅
發布時間：2011-10-22 共1頁
1．營業稅的納稅人與扣繳義務人
凡是在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，均為營業稅的納稅人。在我國境內是指實際稅收行政管理的區域是我國。具體情況為：
（1）所提供的勞務發生在境內；
（2）在境內載運旅客或貨物出境；
（3）在境內組織旅客出境旅游；
（4）所轉讓的無形資產在境內使用；
（5）所銷售的不動產在境內；
（6）境內保險機構提供的保險業務，不包括為出口貨物提供的保險業務；
（7）境外保險機構以在境內的物品為標的提供的保險勞務。
下列單位和個人為營業稅扣繳義務人：
（1）委托金融機構發放貸款，以受托發放貸款的金融機構為扣繳義務人。
（2）建筑安裝業務實行分包或者轉包的，以總承包人為扣繳義務人。
（3）境外單位或者個人在境內發生應稅行為而在境內未設有經營機構的，其應納稅款以代理者為扣繳義務人；沒有代理者的，以受讓者或者購買者為扣繳義務人。
（4）單位或者個人進行演出由他人售票的，其應納稅款以售票者為扣繳義務人。
（5）演出經紀人為個人的，其辦理演出業務的應納稅款以售票者為扣繳義務人。
（6）分保險業務，以初保人為扣繳義務人。
（7）個人轉讓專利權、非專利技術、商標權、著作權、商譽等無形資產的，其應納稅款以受讓者為扣繳義務人。
2．營業稅的稅目與稅率
營業稅的9個稅目及其稅率分別為：
（1）交通運輸業、建筑業、郵電通信業、文化體育業，稅率為3%
（2）服務業、轉讓無形資產、銷售不動產，稅率為5%
（3）金融保險業的稅率，由8％逐年遞減至5%
（4）娛樂業，稅率為20％
3．營業稅的計稅依據
計稅依據營業稅以納稅人的營業額為計稅依據，按照營業額和規定的稅率計算應納稅額。計算公式為：
應納稅額=營業額*稅率
營業額為納稅人向對方收取的全部價款和價外費用。
4．營業稅應納稅額的計算
應納稅額的計算營業稅以納稅人提供應稅勞務、轉讓天形資產或者銷售不動產取得的營業額為計稅依據。營業額為納稅人向對方收取的全部價款和價外費用。價外費用包括基金、集資款、手續費、代收代墊款項及其他各種性質的價外收費。價外費用均應依法并入營業額計算應納稅額。其計算公式為：
應納稅額=營業額*稅率
納稅人兼有不同稅目應稅行為的，應當分別核算，未分別核算營業額的從高適用稅率。
5．熟悉營業稅的稅收優惠
6．了解營業稅納稅義務發生時間與納稅地點
凡是在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，均為營業稅的納稅人。在我國境內是指實際稅收行政管理的區域是我國。具體情況為：
（1）所提供的勞務發生在境內；
（2）在境內載運旅客或貨物出境；
（3）在境內組織旅客出境旅游；
（4）所轉讓的無形資產在境內使用；
（5）所銷售的不動產在境內；
（6）境內保險機構提供的保險業務，不包括為出口貨物提供的保險業務；
（7）境外保險機構以在境內的物品為標的提供的保險勞務。
下列單位和個人為營業稅扣繳義務人：
（1）委托金融機構發放貸款，以受托發放貸款的金融機構為扣繳義務人。
（2）建筑安裝業務實行分包或者轉包的，以總承包人為扣繳義務人。
（3）境外單位或者個人在境內發生應稅行為而在境內未設有經營機構的，其應納稅款以代理者為扣繳義務人；沒有代理者的，以受讓者或者購買者為扣繳義務人。
（4）單位或者個人進行演出由他人售票的，其應納稅款以售票者為扣繳義務人。
（5）演出經紀人為個人的，其辦理演出業務的應納稅款以售票者為扣繳義務人。
（6）分保險業務，以初保人為扣繳義務人。
（7）個人轉讓專利權、非專利技術、商標權、著作權、商譽等無形資產的，其應納稅款以受讓者為扣繳義務人。
2．營業稅的稅目與稅率
營業稅的9個稅目及其稅率分別為：
（1）交通運輸業、建筑業、郵電通信業、文化體育業，稅率為3%
（2）服務業、轉讓無形資產、銷售不動產，稅率為5%
（3）金融保險業的稅率，由8％逐年遞減至5%
（4）娛樂業，稅率為20％
3．營業稅的計稅依據
計稅依據營業稅以納稅人的營業額為計稅依據，按照營業額和規定的稅率計算應納稅額。計算公式為：
應納稅額=營業額*稅率
營業額為納稅人向對方收取的全部價款和價外費用。
4．營業稅應納稅額的計算
應納稅額的計算營業稅以納稅人提供應稅勞務、轉讓天形資產或者銷售不動產取得的營業額為計稅依據。營業額為納稅人向對方收取的全部價款和價外費用。價外費用包括基金、集資款、手續費、代收代墊款項及其他各種性質的價外收費。價外費用均應依法并入營業額計算應納稅額。其計算公式為：
應納稅額=營業額*稅率
納稅人兼有不同稅目應稅行為的，應當分別核算，未分別核算營業額的從高適用稅率。
5．熟悉營業稅的稅收優惠
6．了解營業稅納稅義務發生時間與納稅地點
