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屬于增值稅征收范圍的其他項(xiàng)目

(1)貨物期貨，包括商品期貨和貴金屬期貨，在期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅；

(2)銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)；

(3)典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù)；

(4)集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥以及郵政部門以外的其他單位與個(gè)人銷售集郵商品；

(5)郵政部門以外的其他單位和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊；

(6)單獨(dú)銷售移動(dòng)電話，不提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的；

(7)縫紉業(yè)務(wù)。

不征收增值稅的項(xiàng)目

(1)供應(yīng)或開采未經(jīng)加工的天然水：

(2)郵政部門銷售集郵商品；

(3)郵政部門發(fā)行報(bào)刊；

(4)電信局銷售移動(dòng)電話并為客戶提供有關(guān)的電信服務(wù)；

(5)融資租賃業(yè)務(wù)：

(6)體育彩票的發(fā)行收入。

【解釋1】視同銷售行為發(fā)生時(shí)，應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額，其銷售額的確定按照下列順序：(1)當(dāng)月同類貨物的平均銷售價(jià)格；(2)最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格；(3)組成計(jì)稅價(jià)格。

舉例：甲卷煙廠生產(chǎn)的同一種型號(hào)卷煙每包10元，將這種型號(hào)的卷煙無償贈(zèng)送給消費(fèi)者。則卷煙廠的銷項(xiàng)稅額：銷項(xiàng)稅＝銷售額×17%＝10/(1＋17%)x17%

如果卷煙廠將特制卷煙無償贈(zèng)送消費(fèi)者，則按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算繳納增值稅。

銷售額(組成的計(jì)稅價(jià)格)＝成本×(1＋10%)

【解釋2】如果將“外購”的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目(4)和集體福利、個(gè)人消費(fèi)(7)，不作視同銷售處理；如果將外購的貨物用于投資(5)、分配(6)、贈(zèng)送(8)，視同銷售。

【例題1】根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列外購的各項(xiàng)貨物中，不屬于視同銷售的有（）。

A、用于個(gè)人消費(fèi)

B、用于投資

C、用于集體福利

D、用于建造廠房

【答案】ACD

【例題2】根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，視同銷售貨物計(jì)算繳納增值稅的有（）。

A、銷售代銷貨物

B、將貨物交付他人代銷

C、將自產(chǎn)貨物分配給股東

D、將自產(chǎn)貨物用于集體福利

【答案】ABCD

【例題3】根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納增值稅的有（）。

A、將自產(chǎn)的貨物用于投資

B、將自產(chǎn)的貨物分配給股東

C、將自產(chǎn)的貨物用于集體福利

D、將自建的廠房對(duì)外轉(zhuǎn)讓

【答案】ABC

【解析】(1)選項(xiàng)ABC視同銷售，應(yīng)繳納增值稅；(2)選項(xiàng)D應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅

【例題4】增值稅一般納稅人將自產(chǎn)的貨物無償贈(zèng)送他人，不征收增值稅。（）

【答案】×